Формирование прибыли: все, что нужно знать. Формирование прибыли предприятия
Любая организация в рыночной экономике работает с целью получения прибыли. Это ее финансовый результат, который характеризует эффективность деятельности компании. От его значения зависят показатели рентабельности, финансовой устойчивости.
Происходит по определенной схеме. Она устанавливается на законодательном уровне и зависит от особенностей работы организации. Чтобы иметь возможность управлять показателем прибыли, необходимо понимать механизм ее образования, а также распределения.
Общее понятие
Прибыль представляет собой финансовый показатель, который формируется в результате деятельности компании. Это часть выручки, которая остается на предприятии после учета всех затрат. В общем виде формула прибыли выглядит так:
П = Д - З, где Д - доходы в операционном периоде, З - затраты операционного периода.
Если в результате расчетов показатель имеет положительное значение, значит компания сработала в рассмотренном периоде эффективно. Отрицательный показатель говорит о том, что деятельность организации была убыточной. В текущем периоде расходы превысили доход. Это говорит об ошибках в процессе планирования и управления. В некоторых случаях доходы могут быть равны затратам. В этом случае можно считать, что предприятие безубыточно.
Является одним из важнейших показателей эффективности и целесообразности деятельности компании. Это первоочередная цель предприятия в рыночной экономике.
За счет прибыли организация финансирует свое развитие. Из этих средств оплачивается приобретение нового оборудования, ведутся научные разработки и т. д. В процессе управления организацией все показатели оптимизируют таким образом, чтобы количество прибыли было максимальным.
Представленный показатель выполняет несколько важных функций. Он характеризует экономический эффект предприятия, стимулирует все виды деятельности организации. На основе прибыли формируются все виды бюджетов. Этот показатель также обобщает результат деятельности предприятия.
Типы прибыли
Каждая компания ведет учет формирования и распределения прибыли. Чтобы понимать механизм ее возникновения, понимать степень влияния каждого фактора на ее формирование, выделяют несколько типов показателей эффективности деятельности компании.
В первую очередь следует отметить такие разновидности, как общая прибыль и показатель после уплаты налогов. Второй вид еще называют чистой прибылью. Общий показатель называют балансовым. Это сумма финансового результата компании, полученная от всех видов его деятельности (производственная, инвестиционная, финансовая) до распределения и налогообложения.
После уплаты всех налогов у компании остается сумма средств, которой она имеет право распоряжаться по своему усмотрению. Это чистая прибыль. Именно ее предприятие впоследствии распределяет между владельцами или направляет на свое дальнейшее развитие.
Выделяются также понятия операционной, валовой и маржинальной прибыли. Рассмотрение каждого показателя позволяет определить сдерживающие развитие факторы, спланировать эффективную работу компании в будущем периоде.
Понятие валовой прибыли применяется финансовыми аналитиками как в зарубежных, так и в отечественных компаниях. валовой будет иметь следующий вид:
ВП = В - ПЗ, где В - выручка от реализации, ПЗ - затраты на производство.
Под показателем производственных затрат понимается себестоимость реализованной продукции. Она рассчитывается методом калькуляции неполных затрат. Другими словами, показатель валового дохода формируется из собственной прибыли организации. Для этого из нее вычитают административные и коммерческие затраты.
Операционная прибыль формируется при вычитании из предыдущего показателя непроизводственных затрат. Это следующий этап расчета.
Чтобы рассчитать маржинальную прибыль, аналитики отнимают от суммы реализации продукции переменные затраты. Этот показатель совпадет с валовой прибылью, если компания производит калькуляцию только по переменным затратам.
Методы формирования
Может складываться в соответствии с одним из существующих методов. Каждый из них имеет свои достоинства и недостатки. При выборе метода необходимо это учитывать.
Способ прямого счета предполагает рассчитывать показатель прибыли в соответствии с объемом реализованной в рассматриваемом периоде продукции и товаров. Достоинством этого подхода является высокая точность. Недостатком является необходимость производить сложные, длительные расчеты. В некоторых случаях применять его просто нет возможности.
Нормативный метод применяется при обосновании экономических планов различного масштаба. Это также достаточно точный подход. Однако применять его целесообразно только при стабильной работе предприятия.
Аналитический способ подходит для установления размера прибыли в плановом периоде. При его применении анализируется влияние внутренних и внешних факторов на результативность работы компании. К внутренним воздействиям относятся тенденции, осуществляемые через объем выпуска готовой продукции, а также повышение ее качества. К внешним факторам относятся причины изменения показателей финансовой результативности компании, которые не зависят от особенностей ее деятельности.
Распределение
Процесс формирования и распределения прибыли занимает важное место в финансовой политике организации. Он позволяет организовать инвестирование деятельности компании, удовлетворить экономические интересы всех собственников.
Компания получает доход от своей деятельности. Из этой суммы выплачиваются налоги в бюджетные фонды государства. Эта процедура устанавливается на законодательном уровне. После этого на предприятии формируется сумма чистой прибыли. Ее также необходимо правильно распределить.
Предполагает разделение полученной суммы средств (при условии ее положительного значения) на две части. Первая из них выводится за пределы предприятия. Это распределенная прибыль. Из нее выплачиваются дивиденды, обеспечивается социальная поддержка, удовлетворяются финансовые интересы собственников и т. д. Также из этих средств оплачиваются штрафы.
Вторая часть финансового результата остается на предприятии. Она финансирует развитие компании. Эту часть средств направляют в фонд нераспределенной прибыли. Из нее формируются резервный и инвестиционный фонд. Первый из них позволяет компенсировать некоторые отклонения оборота средств от установленного значения. Он покрывает определенную часть потребности в финансовых источниках. Резервный фонд обязательно формируется в кооперативах, хозяйственных обществах, а также в арендных компаниях.
Распределение прибыли в ООО
Может несколько отличаться для различных финансовых субъектов. Для каждого из них этот процесс конкретизируется.
Для ООО порядок распределения предполагает проведение в обязательном порядке налогообложения. Эта процедура предусмотрена законодательно и применяется для юридических лиц.
Распределению подлежит та часть прибыли, которая осталась на предприятии после уплаты налогов и расчетов с кредиторами. Перед проведением этой процедуры подготавливается соответствующая бухгалтерская отчетность за прошедший период. Решения о распределении принимаются посредством голосования.
В некоторых случаях прибыль нельзя распределить. Если новое предприятие не оплатило свой уставный капитал в полном объеме, этот процесс производить нельзя. Законодательством установлено, что процесс распределения возможен исключительно для предприятий, которые полностью оплатили свой уставный капитал при создании организации. Также распределение прибыли невозможно для компаний-банкротов или предприятий, находящихся на грани банкротства.
Процедура распределения в ООО
Если же для ООО процедуру деления прибыли производить допускается, ее обычно распределяют пропорционально доле каждого участника в уставном капитале. В некоторых случаях, прописанных в уставе ООО, финансовый результат делится между собственниками непропорционально.
Где собственником является один человек, происходит по определенной схеме. Для этого не требуется проводить собрание. Решение владелец ООО в этом случае принимает самостоятельно. Эту процедуру необходимо зафиксировать документально. Учредитель заверяет свое решение подписью.
Процедура для акционерного общества
Акционерного общества происходит по самой сложной схеме. Этот механизм подробно оговаривается в уставе. Законодательно установлено, что подобная организация обязана формировать резервный фонд в размере 10 % от всей суммы уставного капитала.
Так как многие акционерные общества торгуют своими ценными бумагами на фондовом рынке, стоимость их капитала постоянно меняется. Если же разница между номинальной и реальной ценой собственных активов значительная, размер уставного фонда необходимо корректировать. При его увеличении часть чистой прибыли направляется на эти нужды.
Владельцы привилегированных акций получают свои дивиденды по конкретным ставкам. Собственники обычных ценных бумаг участвуют в голосовании и устанавливают сумму, которая будет распределена между ними. Этот фонд в соответствии с долей каждого участника направляется на оплату дивидендов по простым акциям.
Если вознаграждение собственников ценных бумаг будет завышено, компания не будет развиваться. Новое оборудование, технологические циклы или научные проекты не будут финансироваться. Если же дивиденды будут слишком низкими, стоимость акций компании на рынке упадет (как и стоимость собственного капитала). Это чревато возникновением негативных последствий для организации.
Производственный кооператив
Производственных кооперативов связаны с редкостью такой формы организации в нашей стране. Это коммерческое предприятие объединяет людей для осуществления хозяйственной деятельности посредством их совместного труда. При этом основой функционирования таких организаций не является финансовый вклад участников. Члены кооператива вносят в него свой труд, а не денежные средства. Наличие субсидиарной ответственности в этом случае не прибавляет популярности кооперативам.
Прибыль, которая распределяется между участниками, также предварительно облагается налогом. Из нее вычитают штрафы, задолженности и прочие необходимые платежи. Остаток прибыли распределяется между членами кооператива в соответствии с их трудовым или паевым взносом в деятельность организации. В уставе эта процедура должна быть четко прописана. Если участник не вносил в отчетном периоде трудового взноса в развитие кооператива, прибыль начисляется в соответствии с его паем.
Унитарное предприятие
Анализ формирования прибыли , а также ее распределение имеют некоторые особенности в унитарном предприятии. Такая организация не имеет права владения имуществом компании. Оно только закрепляется за этой организацией. Собственником в этом случае является государство. По его согласию руководство компании может распоряжаться вверенным ему имуществом.
Чистая прибыль унитарного предприятия образуется после оказания услуг или проведения работ, а также в результате реализации готовой продукции. Эта сумма направляется на дальнейшее развитие организации, социальные нужды, а также обслуживание. Нормы установлены законодательно. Их разрабатывает Министерство финансов РФ.
Остаток прибыли изымается государством и направляется в пользу федерального бюджета.
Управление финансовыми результатами
Повышение эффективности формирования и распределения прибыли достигается путем грамотного управления и планирования. Для этого руководство организации обязано подходить к принятию любого решения относительно финансового результата комплексно и обоснованно. В процессе управления организацией управленцы должны применять различные подходы.
Также необходимо соблюдать интересы не только собственников предприятия, но и государства. В процессе планирования требуется тщательно анализировать уровень риска. Чтобы постепенно увеличивать сумму финансового результата, требуется повышать конкурентоспособность продукции.
Рассмотрев, как происходит формирование и распределение прибыли предприятия, можно правильно управлять этим процессом, устранять негативные, сдерживающие развитие факторы.
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Подобные документы
Прибыль, ее экономическая сущность и значение. Понятие прибыли, ее виды. Порядок формирования прибыли. Принципы формирования прибыли в торговле. Расчет прибыли предприятия "Флеш" - характеристика предпринимательской деятельности и прибыли предприятия.
курсовая работа , добавлен 06.03.2008
Экономическое содержание и механизм формирования финансового результата предприятия ООО "Леонар Авто". Методика анализа финансового результата фирмы. Анализ динамики и структуры прибыли. Показатели рентабельности. Пути увеличения прибыли предприятия.
дипломная работа , добавлен 14.03.2010
Экономическая сущность, роль и значение прибыли в современных экономических условиях. Факторы, влияющие на размер прибыли предприятия, порядок ее формирования, распределения, использования. Анализ основных экономических показателей УП "Витебсклифт".
дипломная работа , добавлен 28.01.2010
Экономическая сущность и виды прибыли, ее максимизация путем увеличения объемов продаж и снижения себестоимости продукции. Анализ финансового состояния торгового предприятия. Расчет показателей прибыли и рентабельности, мероприятия для их увеличения.
курсовая работа , добавлен 10.03.2012
Понятие, сущность прибыли и порядок ее формирования. Краткая характеристика деятельности ОАО "Якутстрой", оценка показателей прибыли и рентабельности предприятия. Рекомендации, направленные на повышение эффективности управления финансовыми результатами.
курсовая работа , добавлен 28.09.2014
Сущность и основные понятия прибыли в современных условиях, ее содержание как источник формирования доходов бюджета. Учет и факторный анализ выручки и рентабельности предприятия. Обстоятельства, влияющие на величину дохода фирмы и резервы ее увеличения.
дипломная работа , добавлен 24.10.2010
Прибыль - экономическая категория, ее сущность, функции и виды. Основные показатели прибыли и рентабельности, их роль, значение в оценке эффективности деятельности торгового предприятия. Основные экономические факторы, влияющие на показатели ПО "Луговое".
дипломная работа , добавлен 03.04.2011
прибыль доход внереализационный валовой
Формирование прибыли предприятия осуществляется путём суммирования прибылей или убытков от различных видов хозяйственных операций. Бороненкова, С.А. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующих субъектов / М.В. Мельник. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 240 с. К таким операциям относят: реализацию продукции, неторговую деятельность, внереализационные операции, реализацию основных фондов предприятия.
Таким образом, процесс формирования прибыли напрямую зависит от ряда следующих факторов:
1) доходы и расходы по обычным видам деятельности
2) операционные доходы и расходы
3) внереализационные и чрезвычайные доходы и расходы
В финансовом учете на первом этапе определяется валовая прибыль как разность между выручкой от продажи продукции и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг. Валовая прибыль используется для покрытия коммерческих и управленческих расходов. Она больше названных расходов на величину прибыли от продаж.
Это основной источник денежных средств предприятия и показатель объема реализации продукции в денежной форме. Артеменко, В.Г. Финансовый анализ / М.В. Беллендир. - М.: ДИС, 2004. - 318 с.
Прежде всего, необходимо рассматривать соответствующие расходы по обычным видам деятельности. Бабо, А. Прибыль / А. Бабо. - М.: АО Издательская группа Прогресс, 2003. - 179 с.
Затраты на производство и реализацию продукции складываются из стоимости использованных в производстве продукции природных ресурсов, сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, прочих расходов по эксплуатации и внепроизводственных затрат. Они группируются по следующим элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты.
Выраженные в денежной форме затраты на производство и реализацию продукции составляют ее себестоимость. Различают себестоимость произведенной продукции и себестоимость реализованной продукции.
Для целей формирования финансового результата определяется себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг, которая формируется с учетом изменения остатков незавершенного производства.
Именно прибыль от продаж в идеале является целью существования коммерческого предприятия, так как ее положительное значение показывает социальную значимость вложенного в производство труда и материальных ресурсов. Однако на окончательный результат деятельности предприятия оказывают влияние факторы, не связанные непосредственно с его основной деятельностью. Рассмотрим теперь прибыль от операционной деятельности, а также внереализационную и чрезвычайную прибыль.
Прибыль от операционной деятельности, это разница между доходами и расходами следующих операций:
1). Продажа, выбытие и прочее списание основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров и продукции. При этом из суммы полученного дохода от их реализации вычитаются не только затраты, связанные с их реализацией (например, расходы по доставке), но и списываемая в связи с выбытием с баланса стоимость (например, остаточная стоимость основных средств). Заров, К.Г. Обобщенный анализ возможностей повышения прибыли коммерческого предприятия / К.Г. Заров // Финансовый менеджмент. - 2008. - №1. - С. 3-8.
Прибыль от продажи основных средств может принести предприятию дополнительный доход, если цена реализации превышает остаточную стоимость реализуемого имущества (т.е. фактическую стоимость приобретения или создания минус накопленную сумму амортизационных отчислений).
При убытках от прочей реализации, связанных с превышением операционных расходов над доходами в любом случае следует установить причину появления убытков.
2). Предоставление за плату прав, возникающих из патентов на интеллектуальную собственность, а также предоставление активов организации во временное пользование и временное владение, если это не является основной деятельностью организации.
3). Участие в уставных капиталах других организаций, если это не является основной деятельностью организации, и прибыль, полученная в результате совместной деятельности по договору простого товарищества. Доходы и затраты по участию в капиталах других предприятий и в совместной деятельности характеризуют эффективность инвестиционной деятельности предприятия, то есть направлений движения свободной части его капитала.
4). Операции, связанные с заимствованием и предоставлением в пользование денежных средств (кредитов, займов, ссуд). Доходы по таким операциям - это та часть процентов к получению, которая связана с предоставлением в пользование денежных средств другим организациям в виде займов, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке. Расходами же по таким операциям являются проценты, уплачиваемые предприятием, то есть стоимость заимствования средств. Также в формировании операционной прибыли участвуют расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых предприятию кредитными организациями.
5). Прочие операционные доходы и расходы. Кроме вышеперечисленных, в составе операционных доходов и расходов отражаются суммы причитающихся к уплате отдельных видов налогов и сборов за счет финансовых результатов (налога на имущество, на содержание милиции, налога на содержание объектов жилищного фонда), а также расходы на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов, аннулирование производственных заказов (договоров), прекращение производства, не давшего продукции, и доходы, полученные в случае компенсации этих затрат. Показатель, образованный при корректировке прибыли от продаж (от реализации) на суммы операционных доходов и расходов, ранее фигурировал в Отчете о прибылях и убытках как прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности. В новой форме отчета этот показатель отдельно не выводится, хотя при желании его легко рассчитать отдельно. Загородников, С.В. Финансы и кредит / С.В. Загородников. - М.: Омега-Л, 2008. - 288 с.
Прежде чем перейти к показателям, которые характеризуют внереализационную прибыль, хотелось бы выделить на данном этапе два вида прибыли по способам ее получения:
1). Прибыль, связанную с реализацией - то есть обусловленную тем фактом, что предприятие выходит на рынок с каким-либо товаром (произведенным, приобретенным для перепродажи или же использованным ранее) и имеет успех в реализации этого товара, теряя при этом право собственности на него. Таким образом, прибыль, связанная с реализацией, прежде всего напрямую зависит от активности предприятия. Прибыль этого вида состоит из прибыли от реализации продукции и от реализации прочих активов, материальных, нематериальных и финансовых.
2) Прибыль, связанную с обладанием определенными видами активов - то есть предприятию не обязательно выходить на рынок и предпринимать какие-либо действия; активы, находящиеся и остающиеся в его собственности, приносят ему доход в силу своей экономической природы или особенностей использования. Это прежде всего доходы в виде процентов и дивидендов по ценным бумагам других предприятий и государства, а также доходы от предоставления имущества предприятия в аренду, предоставления другим предприятиям денежных займов, а также денежных средств в пользование коммерческим банкам, и другие. Обычно такая прибыль зависит не столько от самого предприятия, сколько от его контрагентов - например, получение дивидендов по ценным бумагам других предприятий зависит от их деятельности, а не от нашей (то, что для нас является частью процесса формирования прибыли, для них - уже элемент распределения их прибыли). Дорофеев, М.Л. Сравнительный анализ стратегических моделей финансового менеджмента / М.Л. Дорофеев // Финансовый менеджмент. - 2008. - №2. - С. 31-41.
Внереализационные доходы и расходы, определяемые исходя из положений ПБУ 9/99 и 10/99, а также главы 25 Налогового кодекса РФ, можно разделить по следующим признакам:
1). Доходы и расходы, связанные с нарушением условий договоров как со стороны анализируемого предприятия, так и со стороны его контрагентов, и в связи с этим полученные и уплаченные суммы финансовых санкций (штрафы, пени, неустойки, возмещение причиненных убытков). Убытки от выплаты штрафов возникают в связи с нарушением отдельными службами договоров с клиентурой, другими предприятиями и организациями. В процессе их анализа устанавливаются причины невыполнения обязательств, принимаются меры для предотвращения допущенных ошибок в дальнейшем.
2). Доходы и расходы, связанные со списанием с баланса дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности в связи с истечением срока исковой давности, а также поступлением ранее списанной задолженности.
3). Доходы и расходы, связанные с состоянием учета и контроля на предприятии - это суммы уценки и дооценки активов (за исключением внеоборотных), недостач и излишков, выявленных при инвентаризации и отнесенных на финансовые результаты, а также прибыли и убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году.
4). Прочие внереализационные доходы и расходы (в том числе курсовые разницы, образующиеся по имуществу, стоимость которого выражена в иностранной валюте).
Таким образом, если учитывать все направления деятельности предприятия, по которым получены доходы и произведены расходы, путем корректировки прибыли от продаж на сумму операционных и внереализационных доходов и расходов мы приходим к показателю прибыли (убытка) до налогообложения. Любушкин, Н.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Н.И. Любушкин. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 448 с.
Однако существует еще одна категория прибыли, которая в наименьшей степени зависит от хозяйственной деятельности предприятия и в большинстве определяется внешними причинами, а именно чрезвычайную прибыль (чаще убыток). Он определяется чрезвычайными доходами и расходами - это поступления (страховое возмещение, а также стоимость материальных ценностей, не пригодных к восстановлению и дальнейшему использованию, оставшаяся от списания) и платежи (потери), возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности. Караева, Ф.Е. Максимизация прибыли как один из факторов конкурентной борьбы хозяйствующего субъекта / Ф.Е. Караева // Экономический анализ: теория и практика. - 2008. - №22. - С. 51-52. Чрезвычайными считаются события, отвечающие следующим признакам: необычность (нехарактерность для хозяйственной практики предприятия - наступление их нельзя было предвидеть с достаточной определенностью на основе учета прошлого опыта), редкость (они не повторяются в течение ряда лет) и значительность их последствий. Чрезвычайные доходы и расходы раскрываются в отчете о прибылях и убытках отдельно, уже после налогообложения прибыли по всем остальным видам деятельности, чтобы определить, какая прибыль остается у предприятия в результате его обычной деятельности, без вмешательства чрезвычайных обстоятельств.
Таким образом, процесс формирования прибыли дает возможность понять, как образуется прибыль предприятия и каковы предпосылки формирования его будущего экономического благополучия.
Процесс формирования прибыли на современном предприятии должен быть важным, неотъемлемым от других видов деятельности предприятия по планированию основных показателей и прибыли, в том числе. Формирование прибыли (управление формированием прибыли) - это часть единого процесса: формирование – распределение –использование прибыли. К числу абсолютных показателей относятся прибыль и чистая прибыль предприятия, к относительным показателям - показатели рентабельности.
Планированию и прогнозированию финансовых результатов деятельности предприятия обязательно предшествует экономический анализ. На основе его результатов принимаются управленческие решения, направленные к деятельности финансовых отделов.
В ходе экономического анализа финансовых результатов производят:
оценку динамики показателей балансовой и чистой прибыли.
изучение составных элементов формирования балансовой прибыли..
выявление и измерение влияния факторов, воздействующих на прибыль.
анализ показателей рентабельности.
выявление и оценка резервов роста прибыли.
Следующее за анализом планирование прибыли призвано максимизировать доходы предприятия. Причем в этом направлении главное внимание уделяется чистой прибыли. Максимизируя в плане размер прибыли, финансовые менеджеры предприятия стремятся довести размеры уплачиваемых налоговых платежей до оптимального, минимального размера, обойти (минимизировать) непроизводственные затраты.
Балансовая прибыль (БП) используется в связи с налогообложением прибыли предприятий и организаций. В соответствии с законом, объектом налогообложения являетсяваловая прибыль (ВП). Расчет ВП аналогичен расчету БП, но в составе внереализованных доходов (убытков) учитываются «штрафы и пени, полученные» за вычетом «штрафов и пени, перечисленных в бюджет и внебюджетные фонды».
Прибыль от реализации продукции имеет наибольший удельный вес в структуре БП. На ее величину влияют три основных фактора :
А) себестоимость продукции;
Б) объем реализации;
В) уровень действующих цен на реализованную продукцию (РП)
А) Себестоимость продукции имеет наибольший удельный вес среди этих трех факторов. Снижение себестоимости во многом положительно влияет на размер прибыли. Поэтому, занимаясь анализом затрат, изыскивая пути их снижения, экономическая служба предприятия, таким образом, предполагает и увеличение размера предполагаемой прибыли.
«Формирование, распределение и использование прибыли”
Выручка от реализации продукции в действующих ценах
без НДС и акцизов
Полная себестоимость продукции (работ, услуг)
Сумма
корректировок по доходам, исключаемым
при расчете основного налога на прибыль Балансовая
(валовая)
Налогооблагаемая прибыль с учетом
Сумма налога на прибыль
Сумма налогов по др. доходам
Балансовая прибыль,
остающаяся в распоряжении предприятия (чистая)
накопление
Чистая прибыль
потребление
Б) Объем реализации. Увеличение объема реализациитак же в определенной мере ведет к росту прибыли. Если предприятие увеличивает объемы выпуска качественной, конкурентоспособной продукции, тогда прибыль будет расти. В противном случае роста наблюдаться не будет. Достичь такого роста объема в современных условиях в РФ большинству предприятий возможно лишь с помощью значительных дополнительных вложений, в т.ч. кредитных.
На факторы А) и Б) влияет оборачиваемость оборотных средств. Ускорение этой оборачиваемости ведет к росту А) и Б).
В) Цена на реализуемую продукцию оказывает немаловажное влияние на размер прибыли. Если произведенная продукция конкурентоспособна, если качество её улучшается, то повышение цены на неё более чем обосновано, это, естественно, повлечет за собой рост прибыли.
Резервы роста прибыли.
Предприятия, производя анализ финансовых результатов, планирование прибыли, в идеале должно проводить еще и работу по выявлению резервов роста прибыли (наряду с поисками резервов снижения затрат).
Основной фактор, влияющий на прибыль – себестоимость . Здесь можно выделить косвенный фактор (его мы называем резервом) - этоматериальные затраты. Искать резервы в части материальных затрат для предприятий различного рода деятельности неодинаково сложно. Так, для предприятий добывающей промышленности величина материальных затрат во многом зависит от объективных факторов, главным образом географических и геологических условий, а также других естественных природных причин. А вот для предприятий металлургии, и машиностроения изыскание путей экономии и рационального использования материальных затрат – актуально, поскольку величина возвратных отходов довольно велика.
К резервам относят также и размер нереализованных остатков на начало и конец отчетного периода (О 1 и О 2 ).
Их чрезмерная величина снижает ожидаемую прибыль (готовая продукция может задерживаться на складе по разным причинам, в том числе, и причине слабой работы маркетинговой службы).
К резервам увеличения прибыли относится и прибыль, полученная от реализации основных фондов (ОФ) и другого имущества.
Предприятие вправе распоряжаться своим имуществом. В определенной ситуации, взвесив все «за» и «против», оно могут решиться продать часть незадействованного оборудования или сдать его в аренду.
Под иным имуществом подразумевается реализация материальных активов. Здесь предприятие реализует излишнюю часть материальных активов.
Прибыль от реализации нематериальных активов (ноу-хау, программные пакеты, ценные бумаги ) за вычетом расходов связанных с реализацией. Приобретая ценные бумаги (акции, облигации) предприятие должно, прежде всего, хорошо просчитать, предугадать будущую их прибыльность. Ведь, если курс уже купленных акций упадет, на рынке ценных бумаг они станут не ликвидными и предприятие просто понесет убыток в размере номинальной стоимости.
Внереализационная прибыль (убыток).
Прибыль может быть связана с финансовыми вложениями, в т.ч. в ценные бумаги (см. состав балансовой прибыли).
Относительный показатель прибыльности работы предприятия –рентабельность.
Она характеризует степень отдачи средств, используемых в производстве.
Рентабельность измеряется тремя основными показателями:
рентабельность продукции;
рентабельность производственных фондов;
рентабельность вложений в предприятие.
Рентабельность продукции ( Рр) .
Рр = (Пб*100)/(Зп + Зр)
Пб - балансовая прибыль (от реализации)
Зп и Зр – затраты на производство и реализацию продукции.
Рр может рассчитываться как по всей реализованной продукции, так и по отдельным её видам.
Примечание: Рентабельность всей РП может быть рассчитана также следующим образом:
Прибыль от реализации ТП * 100,
Выручка от реализации ТП
Прибыльбал * 100,
Чистая Пр * 100.
Показатели Рр характеризуют эффективность текущих затрат предприятия и доходность реализации продукции. Рр отдельных видов продукции и себестоимости зависит от цены реализации продукции и себестоимости по данному виду продукции.
На предприятии так же определяется такой финансовый показатель как порог рентабельности - это такая выручка от реализации, при которой предприятие не имеет ни прибыли, ни убытков (нулевая выручка).
Для определения порога рентабельности себестоимость делится на переменные затраты (изменяющиеся прямо пропорционально объему производства с известным допущением) и постоянные (не изменяющиеся до определенного предела).
Пр = В - З пер – З пост =0
А . Для определения формулы порога рентабельности вводится понятиеотносительного результата от реализации после возмещения переменных затрат (В 1 ):
В 1 = В- Зпер = Ц* К –З 1 пер * К = Ц – З 1 пер
Ц – количество единиц проданного товара.
З 1 пер – удельные затраты.
В 1 не зависит от величины выручки.
Пр = В - З пер – З пост = В * В-Зпер – З пост = В * В 1 - З пост. = 0
т.к. при выручке (Вп), равной порогу рентабельности, прибыль равна нулю, то
Пр = Вп*В 1 -Зпост.=0
Следовательно
Вп = Зпост - формула определения порога рентабельности.
В 1 т.к. (В* В 1 =З пост)
Рентабельность производственных фондов:
Оф +Ос – среднегодовая стоимость основных производственных фондов и материальных оборотных средств. Этот показатель можно рассчитать и по чистой прибыли.
Рентабельность вложений в предприятие определяется по стоимости имущества, имеющегося в его распоряжении. При расчете используется балансовая прибыль, чистая прибыль и выручка от реализации. Стоимость имущества определяется по бухгалтерскому балансу.
Если при расчете рентабельности вложений используется выручка, то этот показатель характеризует уровень продаж на 1рубль вложений в имущество предприятия.
Рентабельность собственных средств производства =
Собств. Средства
(по балансу предпр.)
Рентабельность долгосрочных сумма доходов от ценных бумаг +
финансовых вложений = долевое участие в др. предприятиях.
Общий объем долгосрочных
финансовых вложений.
Рентабельность продаж – это отношение прибыли от реализации продукции к выручке от реализации без налогов, включаемых в цену продукции. Она характеризует доходность основной деятельности предприятия. Используется в финансовом менеджменте для контроля над взаимосвязью между ценами, количеством реализованного товара и величиной издержек производства и реализации продукции.
Рентабельность продаж = Пр *100%
Финансовое планирование прибыли осуществляется по результатам анализа и рассчитанных показателей рентабельности.
Планирование прибыли производят отдельно по всем видам деятельности предприятия, т.к. некоторые из них не облагаются налогами на прибыль от основной деятельности (доходы от долевого участия в деятельности других предприятий, ценные бумаги, бюджетные ассигнования для финансирования кап. вложений).
Основной объект планирования - прибыль от реализации продукции, работ, услуг. Расчеты базируются на объеме производственной программы (т.е. от числа заказов потребителей и заключенных договоров).
Прибыль в общем виде, как известно, представляет собой разницу между ценой и себестоимостью.
Различают :
Прибыль по товарному выпуску планируемого периода.
П тп = Цтп-С тп ,
где Цтп – стоимость товарного выпуска планируемого периода в действующих ценах реализации (без НДС, акцизов, торговых и сбытовых скидок).
Стп – полная себестоимость ТП планируемого периода (по смете затрат на производство и реализацию продукции).
2. Прибыль на реализуемую продукцию.
П рп = Врп - Срп
П рп – планируемая прибыль по продукции, подлежащей реализации в предстоящем периоде.
В рп - планируемая выручка от РП в действующих ценах (без НДС, акцизов, торговых и сбытовых скидок)
С рп - полная себестоимость реализуемой в предстоящем периоде продукции.
Более точно П рп должна быть представлена так,
П рп =По 1 + Птп - По 2 ,
По 1 - прибыль в остатках продукции, не реализованной на начало планируемого периода.
По 2 – прибыль в остатках ГП, которая не будет реализована в конце планируемого периода
- 1. Порядок формирования чистой прибыли и показатели прибыльности (рентабельности)
- 3. Ценообразование в соответствии со стадиями товародвижения
- 4. Система стоимостных показателей продукции: валовый оборот, валовая, товарная, реализованная, чистая продукция.
1. Порядок формирования чистой прибыли и показатели прибыльности (рентабельности)
Прибыль - это доход предпринимателя от вложения капитала. Она представляет собой вознаграждение за риск предпринимательской деятельности, определяемое как разность между совокупным доходом и совокупными затратами, осуществляемыми в процессе этой деятельности.
Прибыль - это особый воспроизводимый ресурс коммерческого предприятия, конечный результат бизнеса.
На размер прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, влияют все налоги, уплачиваемые предприятием, независимо от налогооблагаемой базы. Но часть налоговых платежей, таких, как например отчисления начисления на фонд заработной платы, оказывают опосредованное влияние на чистую прибыль - через себестоимость продукции и прибыль от реализации - и являются факторами второго порядка по отношению к чистой прибыли. Другая часть налогов, таких, как налог на имущество, являются прямыми налогами, которые взимаются с различных объектов налогообложения. Размер налоговых отчислений по каждому виду налогов зависит от налогооблагаемой базы и налоговой ставки. Таким образом, изменение чистой прибыли под влиянием налоговых платежей складывается из суммы отклонений в результате изменения налоговой базы и изменения налоговой ставки, взятой с обратным знаком, т. е.:
Чистая прибыль (убыток) является конечным финансовым результатом, учитывается на счете 99 "Прибыли и убытки" и формируется следующим образом:
Чистая прибыль (убыток) за отчетный период = Прибыль (убыток) от продаж + Прибыль (убыток) от прочих видов деятельности - Налог на прибыль - Санкции за нарушение налогового законодательства
Показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятий как самостоятельных товаропроизводителей. Прибыль является главным показателем эффективности работы предприятия, источником его жизнедеятельности. Рост прибыли создает базу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществления расширенного воспроизводства и удовлетворения социальных и материальных потребностей трудового коллектива. За счет прибыли выполняются обязательства предприятия перед бюджетом, банками и другими организациями. Рассчитывают несколько показателей прибыли.
Конечный финансовый результат деятельности предприятия - это балансовая прибыль (убыток) . Балансовая прибыль является суммой прибыли от реализации продукции (работ, услуг), прибыли (или убытка) от прочей реализации, доходов и расходов от внереализационных операций.
Расчет балансовой прибыли можно представить следующим образом:
ПБ=ПР+ПП+ПВН,
где ПБ
-
балансовая прибыль (убыток);
ПР
- прибыль
(или убыток) от реализации продукции (работ, услуг);
ПП
- то же от
прочей реализации;
ПВН
- доходы и
расходы по внереализационным операциям.
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) составляет, как правило, наибольшую часть всей балансовой прибыли предприятия. Определяют ее как разность между выручкой от реализации продукции по оптовым ценам предприятия (без НДС) и ее полной себестоимостью. Если себестоимость продукции превышает ее стоимость в оптовых ценах, то результатом производственной деятельности предприятия будет убыток.
Расчет прибыли от реализации продукции может быть представлен в виде формулы
ПР = ВД-Зпр-НДС,
где ВД - валовой доход (выручка) от реализации продукции (работ, услуг) в действующих оптовых ценах;
Зпр - затраты на производство и реализацию продукции (полная себестоимость продукции);
НДС - налог на добавленную стоимость.
В валовом доходе находят выражение завершение производственного цикла предприятия, возврат авансированных на производство средств в денежную наличность и начало нового их оборота.
Валовой доход характеризует также финансовые результаты деятельности предприятия. На производственных предприятиях выручка складывается из сумм, поступивших в оплату продукции, работ, услуг на счета предприятия в учреждениях банков или непосредственно в кассу предприятия. Предприятиями торговли и общественного питания валовой доход от реализации товаров определяется как разница между продажной и покупной стоимостью реализованных товаров. Для нехозрасчетных организаций валовой доход - это доход от хозяйственной и иной коммерческой деятельности.
Затраты на производство (Зпр) реализованной продукции (работ, услуг) включают полную фактическую себестоимость реализованной продукции (работ, услуг), т.е. стоимость сырья, расходы на оплату труда производственных рабочих, а также накладные расходы, связанные с управлением и обслуживанием производства: на содержание управленческого персонала, аренду, электроэнергию, техническое обслуживание и текущий ремонт.
Прибыль (убыток) от прочей реализации - это сальдо прибыли (убытков) от реализации продукции (работ, услуг) подсобных, вспомогательных и обслуживающих производств, невключаемой в объем реализации основной товарной продукции. Здесь же отражаются финансовые результаты реализации излишних и неиспользуемых материальных ценностей. Они определяются как разность между продажной (рыночной) ценой имущества и первоначальной или остаточной стоимостью имущества, скорректированной на индекс инфляции.
Чистая прибыль (ЧП) - это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия. Она определяется как разница между облагаемой налогом балансовой прибылью (ПБ" ) и величиной налогов с учетом льгот (Н" ):
ЧП = ПБ"-Н".
Показатели прибыли характеризуют абсолютную эффективность хозяйственной деятельности предприятия. Наряду с этой абсолютной оценкой рассчитывают также и относительные показатели эффективности хозяйствования - показатели рентабельности (R ).
В зависимости от того, какие показатели используются в расчетах, различают несколько показателей рентабельности. В числителе их стоит обычно одна из трех величин: прибыль от реализации (ПР ), балансовая прибыль (ПБ ) или чистая прибыль (ЧП ). В знаменателе - один из следующих показателей: затраты на производство реализованной продукции, производственные фонды, валовой доход, собственный капитал и др.
Конкретно таким образом рассчитывают следующие показатели.
Рентабельность производства - это отношение балансовой прибыли к средней стоимости производственных фондов:
где ПФ - средняя стоимость производственных фондов (основных и оборотных средств).
Показатель характеризует размер прибыли на один рубль стоимости производственных фондов.
Рентабельность основной деятельности - отношение прибыли от реализации к затратам на производство реализованной продукции (работ, услуг):
Данный показатель позволяет судить, какую прибыль дает каждый рубль производственных затрат.
Рентабельность продукции - отношение прибыли от реализации продукции к выручке от реализации в целом (РП).
