Главная > Психология > Скачать налоговую декларацию по налогу на имущество. Налог на имущество организации

Скачать налоговую декларацию по налогу на имущество. Налог на имущество организации

Подача декларации по налогу на имущество касается многих организаций, в том числе тех, кто применяет спецрежимы. С недавних пор такие компании должны уплачивать этот налог и отчитываться перед ФНС в отношении объектов недвижимости, для которых установлена кадастровая стоимость. Сегодня расскажем о сути налога на имущество и заполнении декларации.

Плательщиками налога являются:

Организации, применяющие основную систему налогообложения . Они уплачивают налог со следующего имущества:
- объектов (в том числе движимых), которые стоят на балансе и числятся основными средствами;
- жилой недвижимости, которая не признается основными средствами.
Организации, применяющие налоговые спецрежимы УСН и ЕНВД . Они уплачивают налог:
- с объектов недвижимости, указанных в пункте 1 статьи 378.2 Налогового кодекса, для которых расчет налоговой базы производится исходя из кадастровой стоимости (к примеру, ТЦ, административные центры и расположенные в них помещения);
- с жилой недвижимости, которая не учитывается как основные средства.
Иностранные организации при наличии облагаемого налогом имущества в собственности или по договору концессии.

О движимом имуществе

Налог с движимого имущества, признанного основными средствами, уплачивают только компании на ОСН. 2017 год стал последним, в котором они уплачивали его в прежнем порядке. Начиная с текущего года действуют новые правила. В частности, вопросы об обложении того или иного типа движимого имущества налогом, о предоставлении льгот решаются на региональном уровне.

Срок сдачи декларации и санкции

Опоздание со сроком грозит санкциями по статье 119 Налогового кодекса. Это штраф 5% от суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки. Минимальная сумма штрафа - 1 тыс. рублей , максимальная - 30% от суммы налога . Кроме того, должностное лицо может получить взыскание в соответствии со статьей 15.5 КоАП в виде штрафа в размере 300-500 рублей.

Узнайте о других , которые наступят в ближайшее время.

Места представления декларации

Организации подают отчет по налогу на имущество по месту своего нахождения. Однако при наличии обособленных подразделений есть нюансы. В частности, если ОП находится в других регионах, то отчитаться следует:

по месту нахождения подразделения, у которого собственный баланс;
по месту расположения каждого объекта недвижимости, если они располагаются в других регионах.

При определенных обстоятельствах компания с обособленными подразделениями и имуществом в других регионах может отчитаться в ИФНС по своему месту нахождения . При этом должны исполняться такие условия:

организация не относится к категории крупнейших налогоплательщиков;
налог подлежит уплате только в бюджет субъекта;
базой для расчета налога является балансовая стоимость;
налоговая инспекция это разрешила.

В каком виде подавать отчетность

Для подачи декларации по налогу на имущество применяются стандартные правила из статьи 80 НК РФ . Отчитаться в электронном формате обязаны:

налогоплательщики из категории крупнейших;
организации, в которых среднесписочная численность сотрудников превышает 100 человек за прошлый календарный год;
новые компании, в которых числится более 100 сотрудников .

Все прочие организации могут самостоятельно выбирать форму подачи декларации. Ее можно направить в инспекцию по ТКС, почтой либо сдать лично.

Как рассчитать налог на имущество

Базой по налогу на имущество юридических лиц является:

в общем случае - его среднегодовая стоимость ;
в отношении объектов недвижимости, указанных в статье 378.2 НК РФ - кадастровая стоимость .

Для определения среднегодовой стоимости необходимо:

сложить остаточную стоимость объектов недвижимости на конец каждого месяца;
полученный результат разделить на 13.

В итоге получится сумма налога к уплате за год. Если производились авансовые платежи , их нужно из этой суммы вычесть.

Если юридическое лицо владело объектом недвижимости неполный год, налог следует уплатить только за этот период. Прежде вычисляется коэффициент : количество месяцев владения объектом делится на 12. Далее налоговая база корректируется с учетом этого коэффициента.

Заполняем декларацию по налогу на имущество юридических лиц

Форма декларации и порядок ее заполнения (далее Порядок) утверждены приказом ФНС от 31 марта 2017 года номер ММВ-7-21/271@ . Бланк состоит из титульного листа и разделов 1, 2, 2.1 и 3. Декларация заполняется в отношении сумм налога, подлежащих уплате по соответствующему коду муниципального образования, то есть в разрезе ОКТМО .

Титульный лист

На титульном листе заполняется основная информация о налогоплательщике, декларации и налоговом органе. В верхней части листа заполняются строки:

Если речь о реорганизованном / ликвидированном лице , то необходимо заполнить соответствующий блок, который следует за наименованием. В нем нужно указать ИНН/КПП организации, а также код формы реорганизации (ликвидации) :

1 - преобразование;
2 - слияние;
3 - разделение;
5 - присоединение;
6 - разделение с одновременным присоединением;
0 - ликвидация.

Номер контактного телефона - следует указать телефон, доступный для связи. Указывается код страны, города или иного населенного пункта и номер телефона без пропусков и прочих символов.

В нижней части титульного листа подтверждается достоверность и полнота представленных сведений . Указывается один из кодов:

1 - если декларацию подписывал руководитель организации;
2 - если стоит подпись представителя.

руководителя организации;
представителя - если это физическое лицо;
уполномоченного представителя юридического лица, если налогоплательщика представляет юридическое лицо.

В последнем случае в строках, идущих ниже, нужно указать наименование компании-представителя .

Заполнение нижней части титульного листа, если декларацию подписал директор

Раздел 1

Этот раздел состоит из блоков строк 010-040 . Следует заполнить столько блоков, по скольким ОКТМО налог подлежит уплате. Заполняются блоки так:

по строке 010 отражается код ОКТМО;
по строке 020 указывается код бюджетной классификации;
по строке 030 отражается положительный результат расчета налога, то есть его сумма, которая подлежит уплате в бюджет;
по строке 040 отражается сумма налога, если она получилась со знаком минус (налог к уменьшению).

Образец заполнения строк 010-040 Раздела 1

Раздел 2

Этот раздел предназначен для расчета среднегодовой стоимости имущества. Его следует заполнять отдельно в отношении имущества:

расположенного по месту нахождения организации;
относящегося к обособленным подразделениям;
облагаемого по разным ставкам и так далее.

Полный перечень можно найти в пункте 5.2 раздела V Порядка .

В следующей таблице - построчное заполнение раздела 2.

Таблица 1. Как заполнить раздел 2 декларации по налогу на имущество организаций

Поле	Показатель
	Код из Приложения № 5 к Порядку
Код ОКТМО	Должен соответствовать коду из строки 010 соответствующего блока Раздела 1
Строки 020-140	Остаточная стоимость основных средств на начало каждого месяца (дата указана в графе 1). В графе 4 указывается стоимость льготного имущества, входящая в сумму, указанную в графе 3
Строка 141	Стоимость недвижимости в составе имущества
Строка 150	Среднегодовая стоимость имущества (сумма строк 020-140 делится на 13 ).
Строка 160	До знака «/» - код налоговой льготы, если она имеется (приложение № 6 к Порядку ). После знака «/»: если код 2012000 , прописывается номер, пункт, подпункт закона субъекта РФ, установившего эту льготу; если код льготы иной, ставятся прочерки.
Строка 170	Среднегодовая стоимость имущества, которая не облагается налогом (сумма показателей из графы 3 строк 020-140, деленная на 13 ).
Строка 180	Заполняется только если Код вида имущества - «02» . Доля балансовой стоимости объекта недвижимости на территории соответствующего субъекта РФ.
Строка 190	В общем случае налоговая база = Строка 150 - Строка 170. Если Код вида имущества - «02» (в строке 180 есть значение): база = (Строка 150 - Строка 170) х Строка 180
Строка 200	Заполняется, если законом субъекта установлена пониженная ставка: до знака «/» - 2012400 ; после знака «/» - номер, пункт, подпункт закона.
Строка 210	Налоговая ставка
Строка 215	Коэффициент, применяющийся в отношении ж/д путей
Строка 220	Сумма налога за год: Строка 190 х Строка 210 / 100
Строка 230	Сумма авансовых платежей
Строка 240	При наличии региональной льготы с кодом 2012500 : до знака «/» - 2012500; после знака «/» - номер, пункт, подпункт закона субъекта РФ, который ввел льготу.
Строка 250	Сумма налоговой льготы по коду из строки 240
	Заполняется, если Код вида имущества - «04» . Указывается сумма налога, уплаченного за пределами РФ в отношении имущества, принадлежащего российскому юрлицу.
Строка 270	Остаточная стоимость основных средств на конец года

Раздел 2.1

Этот раздел содержит сведения об объектах, в отношении которых заполнялся Раздел 2. Он состоит из блоков строк 010-050 , в которых указывается:

по строке 010 - кадастровый номер объекта;
по строке 020 - условный номер из Реестра недвижимости;
по строке 030 - инвентарный номер (при отсутствии кадастрового и условного);
по строке 040 - код ОКОФ;
по строке 050 - остаточная стоимость объекта на конец года.

Число блоков должно соответствовать количеству облагаемых объектов имущества.

Раздел 3

Последний раздел декларации предназначен для расчета налога на имущество, который исчисляется исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости. Заполнение строк - в следующей таблице.

Таблица 2. Заполнение раздела 3 декларации по налогу на имущество организаций

Поле	Показатель
Код вида имущества (код строки 001)	Код из Приложения № 5 к Порядку , обычно код «11 »
Код ОКТМО (код строки 010)	ОКТМО
Строка 014	Кадастровый номер здания (строения, сооружения)
Строка 015	Кадастровый номер помещения внутри здания, если объектом является это помещение
Строка 020	Кадастровая стоимость объекта
Строка 025	Необлагаемая часть стоимости (входит в строку 020)
Строка 030	Если объект находится в общей (долевой) собственности, указывает размер доли
Строка 035	Заполняется, если для здания определена кадастровая стоимость, а для помещения внутри, являющегося объектом налогообложения - нет. Указывается доля, равная: Площадь помещения / Площадь здания
Строка 040	До знака «/» - код льготы согласно приложению № 6 к Порядку (кроме кодов 2012400 и 2012500). Только для кода 2012000 : после знака «/» - номер, пункт, подпункт регионального закона, который ввел льготу
Строка 050	Заполняется, если объект находится на территории разных субъектов РФ. Указывается доля кадастровой стоимости, относящаяся к данному региону
Строка 060	Налоговая база: (Строка 020 - Строка 025) х Строка 030 (если заполнена) х Строка 050 (если заполнена)
Строка 070	Если установлена льгота с кодом 2012400 : до знака «/» - 2012400; после знака «/» - номер, пункт, подпункт закона субъекта РФ, установившего льготу
Строка 080	Размер льготной ставки (если заполнена Строка 070)
Строка 090	Для иностранных организаций. Указывается коэффициент, равный: число месяцев владения объектом / 12
Строка 100	Сумма налога за год: в общем случае - Строка 060 х Строка 080 / 100; если есть показатель в Строке 090: Строка 060 х Строка 080 х Строка 090 / 100
Строка 110	Сумма авансовых платежей внутри года
Строка 120	При наличии льготы с кодом 2012500 : до знака «/» - 2012500; после знака «/» - номер, пункт, подпункт закона субъекта РФ, который ввел эту льготу
Строка 130	Сумма льготы из Строки 120

Образец заполнения

Посмотрите, как следует заполнять декларацию по налогу на имущество организаций за 2017 год:

Титульный лист:
Раздел 1:
Раздел 2:
Раздел 2.1:
Раздел 3:

Нормативные документы

Приказ ФНС от 31 марта 2017 года номер ММВ-7-21/271@;
Налоговый кодекс РФ, статья 378.2 «Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества».

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций – это документ финансовой отчетности, который представляется в налоговую службу организациями, являющимися плательщиками такого вида налога согласно главе 30 НК РФ. Форма декларации унифицирована, имеет код согласно классификатору КНД 1112026 и утверждена

Плательщиками налога на имущество организаций являются как компании резиденты, так и зарубежные компании, владеющие имуществом на территории РФ. Объектами налогообложения, согласно ст.374 п.1 НК РФ, является движимое и недвижимое имущество, которое пребывает на балансе налогоплательщика как основные средства и зарегистрировано в порядке ведения бухгалтерского учета. Если налогоплательщик не обладает данным видом основных средств, представлять декларацию не нужно. Однако из этого правила есть некоторые исключения, в порядке которых представляется нулевая декларация:

если на балансе организации есть имущество, которое относится к объекту налогообложения, но полностью самортизировано;
если на балансе есть имущество, освобожденное от налогообложения в льготном порядке (письмо ФНС от 15 декабря 2011 № ЕД-21-3/375).

Декларация по налогу на имущество организаций состоит из титульного листа и трех разделов. В разделе 1 отображаются данные о сумме налога к уплате, в разделе 2 – расчет налоговой базы, а раздел 3 предназначен для исчисления налога. Следует отметить, что начиная с 2014 года, налоговая база рассчитывается, исходя из среднегодовой стоимости имущества, которое определяется как объект налогообложения (в этом случае заполняется раздел 2) или определяется на основе кадастровой стоимости такого имущества (заполняется раздел 3). Расчет налоговой базы на основе кадастровой стоимости имущества могут производить только его собственники.

Декларация по результатам 2014 года представляется в налоговую службу не позднее 30 марта 2015 года. Документ представляется компаниями по:

месту нахождения их, а также их подразделений, имеющих отдельный баланс, если имеет место компания резидент;
месту постановки на налоговый учет, если речь идет о кампании нерезиденте, а также крупном налогоплательщике;
месту нахождения недвижимого имущества, а также имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения.

Документ может быть представлен в бумажном или электронном виде. Однако из этого правила есть исключение, которое предполагает представление декларации только в электронном виде налогоплательщиками, у которых среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год составила более 100 человек. К налогоплательщикам, обязанным подавать декларацию только в электронном виде, относятся также крупные налогоплательщики. Электронная налоговая декларация должна быть подписана усиленной квалифицированной электронной подписью, что соответствует требованиям ст. 80 НК РФ. За несвоевременное представление декларации с налогоплательщика будет удержан штраф, согласно ст. 119 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщики налога на имущество по итогам 2017 год должны будут сдавать декларацию по новой форме. Об обновленной налоговой декларации по налогу на имущество организаций 2017-2018 расскажем в нашей консультации и приведем пример ее заполнения.

Налог на имущество организаций: кто сдает декларацию

Декларацию обязаны представлять организации, у которых есть основные средства, признаваемые объектом налогообложения по налогу на имущество (п. 1 ст. 373 , п. 1 ст. 386 НК РФ). Какие ОС признаются объектом налогообложения по налогу, указано в ст. 374 НК РФ . Подробнее об объектах налогообложения по налогу на имущество мы рассказывали в . Особенности по налогу на имущество организаций расчета налоговой базы установлены ст.ст.375-376 НК РФ .

Если у организации нет ОС, признаваемых объектом налогообложения по налогу на имущество организаций, нулевую декларацию сдавать не нужно.

Здесь важно не путать со случаями, когда налога к уплате по декларации нет, поскольку все ОС, являющиеся объектом налогообложения, полностью самортизированы или льготируются. Обязанность сдавать «имущественную» декларацию, пусть и нулевую, в таких обстоятельствах сохраняется (Письма ФНС от 08.02.2010 № 3-3-05/128 , от 15.12.2011 № ЕД-21-3/375).

Налог на имущество организаций: срок сдачи декларации

По налогу на имущество организаций дата сдачи декларации не изменилась. Такой датой является 30 марта следующего года (п. 3 ст. 386 НК РФ). Конечно, если крайняя дата сдачи декларации придется на выходной или нерабочий праздничный день, сдать декларацию можно будет и в следующий за таким днем первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

По итогам 2017 года декларация по налогу на имущество организаций в 2018 году должна быть сдана не позднее 30.03.2018.

Декларация по налогу на имущество организаций (бланк)

Форма налоговой декларации по налогу на имущество, применяемая с отчетности за 2017 год, утверждена Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ .

Бланк декларации в удобном для заполнения формате PDF можно скачать .

Бумажная или электронная декларация?

Налоговая декларация по налогу на имущество за 2017 год по общему правилу может быть сдана как на бумаге, так и в электронной форме. Однако в отдельных случаях обязательна только электронная форма (п. 3 ст. 80 НК РФ). Так, электронная форма налоговой декларации по налогу на имущество обязательна для:

налогоплательщиков, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превысила 100 человек;
вновь созданных (в том числе при реорганизации) организаций, численность работников которых превышает 100 человек.

Налог на имущество организаций: порядок заполнения декларации

Порядок заполнения налоговой декларации утвержден Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@, которым была введена и сама форма декларации. В Приложении № 3 к Приказу приводится следующая информация:

состав налоговой декларации;
общие требования к порядку заполнения декларации;
порядок заполнения титульного листа, а также разделов 1-3 налоговой декларации.

Состав налоговой декларации по налогу на имущество

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций состоит из следующих листов и разделов:

Лист (раздел)	Наименование
Лист 01	Титульный лист
Раздел 1	Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
Раздел 2	Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства
Раздел 2.1	Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости
Раздел 3	Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость

Общие требования к заполнению декларации по налогу на имущество

В Приказе ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ приведены следующие основные требования по заполнению налоговой декларации по налогу на имущество:

все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля;
страницы имеют сквозную нумерацию начиная с Титульного листа (Листа 01);
не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
не допускается двусторонняя печать декларации на бумажном носителе;
не допускается скрепление листов, которое приводит к порче бумажного носителя;
при заполнении полей формы должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета;
текстовые поля декларации заполняются заглавными печатными символами;
заполнение полей значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа;
при заполнении декларации на компьютере значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу;
при подготовке отчетности с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 — 18 пунктов.

Подробнее разъяснения по заполнению налоговой декларации приведены в

Декларация по налогу на имущество за год оформляется на бланке, утвержденном приказом ФНС России, и отправляется налоговикам не позже 1 апреля 2019 года. Как правильно заполнить декларацию? На что обратить особо пристальное внимание? Нужно ли сдавать декларацию по налогу на имущество спецрежимникам? Далее расскажем, где бесплатно скачать бланк и образец заполнения декларации по налогу на имущество 2018 года, а также поможем вам разобраться с нюансами его заполнения.

Годовая декларация по налогу на имущество: что нового

В 2018 году бланки «имущественных» отчетов не изменились. Неизменным остался и их состав:

расчет по авансовым платежам;
годовая декларация.

Расчеты по авансовым платежам оформляются внутри года (по окончании 1 квартала, полугодия и 9 месяцев), если такое требование установлено региональными властями.

После завершения года налоговики ждут от налогоплательщиков декларацию по налогу на имущество за год.

Бланк декларации по налогу на имущество размещен .

По-прежнему стоимость земельных участков в расчете налога на имущество не участвует (по п. 4 ст. 374 НК РФ земля не признается объектом налогообложения по налогу на имущество). Хотя земля тоже является имуществом фирмы.

Собственники земли уплачивают земельный налог и отчитываются перед налоговиками по специальной форме.

У знайте о «земельной» декларации .

Собираем исходные данные

Чтобы налоговики без замечаний приняли у вас декларацию по налогу на имущество за год, важно безошибочно исчислить сумму налоговых обязательств. Для этого нужно знать:

какое имущество признается объектом налогообложения (п. 1 ст. 374 НК РФ);
как формируется расчетная база по налогу (п. 1 ст. 375 НК РФ);
какие льготы уменьшают налоговые обязательства (ст. 381 НК РФ).

Откуда взять информацию и где узнать подробности расчета налога на имущество, смотрите ниже:

Вид данных д ля оформления декларации	Источник информации	Где узнать подробности
Стоимость (остаточная) движимого и недвижимого имущества, учтенного на балансе в качестве основных средств — эта информация позволяет исчислить среднегодовую стоимость имущества	Регистры бухучета
Стоимость льготируемого имущества	Регистры бухучета	Какое имущество исключается из налоговой базы при расчете налога, смотрите

Внимание! С 2019 года движимое имущество не будет облагаться налогом на имущество. Подробности см. . Также меняются правила исчисления налога при изменении кадастровой стоимости. Об этом мы рассказывали в этом материале .

Об уже реализованных планах законодателей по налогу на имущество с 2018 года узнайте .

Разбираемся с неординарными ситуациями (полезные подсказки)

Стоимость имущества фирмы — это не постоянная величина. В течение года она может изменяться (пересматриваться, корректироваться в связи с разделением имущества на доли и т. д.). Важно знать, когда и как учитывать эти стоимостные корректировки.

Ниже в таблице вы найдете подсказки к разнообразным ситуациям, с помощью которых сможете избежать ошибок при расчете налога и оформлении обновленной декларации по налогу на имущество за год:

Ситуация (вопрос)	Решение
Как отразить код ОКОФ в строке 040 раздела 2.1 новой декларации?	При заполнении строки 040 раздела 2.1 используйте следующий алгоритм: в 12-значной строке укажите 9-значный ОКОФ слева направо, начиная с первой ячейки; оставшиеся незаполненные ячейки прочеркните	Письмо ФНС от 24.08.2017 № БС-4-21/16786@
Когда в строке 030 раздела 2.1 указывается инвентарный номер основного средства?	В строке 030 укажите инвентарный номер, если у объекта отсутствует: кадастровый номер (стр. 010); или условный номер (строка 020)	Письмо ФНС от 05.09.2017 № БС-4-21/17595@
Как самостоятельно выявить ошибки в новой декларации?	Воспользуйтесь контрольными показателями из письма ФНС от 25.05.2017 № БС-4-21/9902@	Письмо ФНС от 25.05.2017 № БС-4-21/9902@
Нужно ли учитывать стоимость арендуемого имущества в расчете налога?	Не нужно. Арендованное имущество учитывается на забалансовом счете, а в расчете налога участвует стоимость учтенных на балансе основных средств	Письмо ФНС от 15.09.2017 № БС-4-21/18437
Включать ли в расчет налога капвложения в арендованные средства?	Не включать. Капвложения в арендованные объекты налогом на имущество облагает арендатор, который эти вложения осуществил	Письмо Минфина от 08.09.2017 № 03-05-05-01/57901
Платить ли налог, если недвижимость включили в кадастровый перечень, но стоимость еще не определили?	Налог со стоимости такой недвижимости не уплачивается	Письмо Минфина от 27.09.2017 № 03-05-04-01/62799
С какого момента учесть в расчете налога изменение первоначальной стоимости объекта после модернизации?	Такое изменение можно учесть только после завершения модернизации	Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.05.2009 № Ф04-2617/2009(5671-А67-37)
Как уплачивать налог, если компании принадлежит только одно помещение в торговом центре?	Если торговый центр включен в кадастровый перечень, все помещения в нем, принадлежащие одному или нескольким собственникам, облагаются налогом по кадастровой стоимости. И не важно, есть сами помещения в перечне или нет. Налоговой базой для собственника такого помещения будет доля кадастровой стоимости здания, соответствующая доле площади помещения в общей площади здания	Письмо ФНС от 16.03.2017 № БС-4-21/4780; письмо Минфина от 07.03.2017 № 03-05-05-01/12741
Как влияет на расчет налога вид собственности на имущество: долевая или общая совместная?	Налог на имущество нужно исчислить: при долевой собственности: исходя из кадастровой стоимости объекта и доли каждого собственника в праве общей собственности; при общей совместной собственности: налоговая база распределяется между всеми собственниками поровну	письмо Минфина от 12.04.2017 № 03-05-04-01/21781, направлено письмом ФНС от 18.04.2017 № БС-4-21/7363).
Кто уплачивает налог в отношении помещений общего пользования в зданиях?	Платить налог на имущество по помещениям общего пользования должно лицо, на которое зарегистрированы права собственности на эти помещения	Это совместно поясняют ФНС и Минфин в письме от 23.06.2017 № БС-4-21/12096@/03-05-04-01/39279
		Письмо ФНС от 18.08.2017 № ЗН-4-21/16379
Включать ли НДС в стоимость имущества при расчете налога?	Если кадастровая стоимость недвижимости установлена комиссией по рассмотрению «кадастровых» споров или судом в размере ее рыночной стоимости с учетом НДС, для налога на имущество нужно брать стоимость за вычетом НДС. Но при этом следует учитывать и арбитраж, складывающийся по данному вопросу в регионе	Письмо ФНС от 26.10.2017 № БС-4-21/21650
Как при расчете налога учитывать изменение кадастровой стоимости в течение года?	Если комиссия по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости меняет эту стоимость среди года: налог на имущество по объекту за весь этот год рассчитывается с учетом изменения; уплаченные до этого авансы тоже нужно пересчитать соответственно новой стоимости; пени на авансы, внесенные до принятия комиссией решения, не начисляются	Письмо ФНС от 27.01.2017 № БС-4-21/1362@

Образец заполнения декларации по налогу на имущество за 2018 год вы можете посмотреть и скачать ниже.

Затрудняетесь в заполнении отдельных полей декларации по налогу на имущество — загляните сюда .

Должны ли спецрежимники подать декларацию по налогу на имущество за 2018 год?

Отсутствие необходимости уплачивать часть налогов (включая налог на имущество) — одно из основных преимуществ специальных налоговых режимов.

Облегчает ли налоговое бремя применение спецрежимов? П рочтите подготовленные нашими специалистами материалы:

«Выбор системы налогообложения для ООО» ;
«Применение ЕНВД в розничной торговле в 2018-2019 годах» .

Но упрощенцы и фирмы на ЕНВД и УСН освобождены от уплаты налога на имущество только частично. Они обязаны оформлять декларацию и уплачивать налог по объектам, облагаемым налогом по кадастровой стоимости.

Загляните в эту публикацию и узнайте о нюансах уплаты налога на имущество упрощенцами.

Для фирм, применяющих ЕНВД, действуют аналогичные правила .

Итоги

При заполнении декларации по налогу на имущество за год используйте новую форму и обновленные контрольные соотношения для самопроверки.

Для корректного исчисления налога воспользуйтесь разъяснениями чиновников (мы сгруппировали их для вас в таблице) — с их помощью вы сможете разобраться в неординарных ситуациях (как считать налог при изменении стоимости посреди года, нюансы исчисления налога при оформлении имущества в долевую или общую совместную стоимость и т. д.).

Примечание : если у организации нет имущества, подлежащего налогообложению, декларацию она сдавать не должна, равно как и платить налог.

Помимо налоговой декларации по итогам года, организации должны ежеквартально подавать расчет по авансовым платежам. Более подробно о данном виде отчетности можно узнать .

Бланк декларации по налогу на имущество организаций

Бланк декларации по налогу на имущество (форма по КНД 1152026), действующий в 2018 году (скачать бланк).

Примечание : форма налоговой декларации (при отчете за 2017 год), порядок ее заполнения и формат сдачи в электронном виде, утверждены Приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@).

Обратите внимание , что с 1 января 2019 года вступает в силу новая форма отчетности по земельному налогу, утвержденная приказом ФНС России от 30.08.2018 № ММВ-7-21/509@. Сдавать декларацию за 2018 год нужно будет уже по новой форме.

Образец заполнения декларации по налогу на имущество за 2017 год

Декларация по налогу на имущество для организаций на ОСН в 2018 году (образец заполнения).

Срок сдачи декларации по налогу на имущество в 2018 году

Налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год .

Примечание : если 30 марта выпадет на выходной или праздник, то крайний срок подачи декларации переносится на ближайший рабочий день.

Декларацию по налогу на имущество за 2017 год необходимо сдать до 30 марта 2018 года .

Декларацию по налогу на имущество за 2018 год необходимо сдать до 1 апреля 2019 года .

Штрафы за несвоевременное представление отчетности:

Если срок уплаты налога не наступил или налог был уплачен ранее – 1 000 руб.;
Если налог не уплачен, штраф составит 5% от суммы налога, подлежащего уплате в бюджет по данной декларации за каждый месяц просрочки, но не более 30% от суммы по декларации и не менее 1 000 руб.

Способы сдачи декларации по налогу на имущество

Организации должны сдавать декларацию:

В ИФНС по месту своего учета.
В ИФНС по месту нахождения каждого обособленного подразделения.
В ИФНС по месту нахождения недвижимого имущества, если оно расположено отдельно от головной организации и обособленных подразделений.

Примечание : если организация является крупнейшим налогоплательщиком отчитываться она должна по месту своего учета.

Декларация по налогу на имущество может быть направлена в налоговый орган тремя способами:

В бумажном виде (в 2-х экземплярах) лично или через своего представителя. При сдаче один экземпляр отчетности остается в ИФНС, а на втором проставляется отметка о принятии и возвращается. Штамп с указанием даты получения декларации при возникновении спорных ситуаций будет служить подтверждением своевременной сдачи документа;
По почте ценным письмом с описью вложения. Подтверждением отправки декларации в данном случае будет являться опись вложения (с указанием в ней отправленной декларации) и квитанция с датой отправки;
В электронной форме по ТКС (через операторов электронного документооборота).

Примечание : для сдачи декларации через представителя необходимо составить доверенность на него, заверенную печатью организации и подписью руководящего лица.

Обратите внимание , при сдаче отчетности на бумажном носителе некоторые ИФНС могут потребовать:

Приложить файл декларации в электронном виде на дискете или флешке;
Напечатать на декларации специальный штрих-код, дублирующий информацию, содержащуюся в отчетности.

Указанные требования не предусмотрены НК РФ, но встречаются на практике и могут повлечь отказ в приеме декларации. Если это произошло, факт отказа в приеме можно оспорить в вышестоящий налоговый орган (тем более, если отказ повлек пропуск срока сдачи документа и доначисление штрафных санкций).

Отсутствие двухмерного штрих-кода, а также неверное указание кода ОКТМО (если иные замечания отсутствуют, и декларация соответствует установленной форме) не могут являться причинами отказа в приеме декларации (об этом прямо говориться в Письме МинФина РФ от 18 апреля 2014 г. № ПА-4-6/7440.