इनकम टैक्स खर्च कैसे बढ़ाएं? इस राशि को कम किया जा सकता है

सार वाणिज्यिक गतिविधियाँ- लाभ प्राप्त हो रहा है. यदि संगठन OSNO पर काम करता है, तो बाद में, आयकर का भुगतान शामिल होता है। यह तर्कसंगत है कि सफल कंपनीबजट में महत्वपूर्ण योगदान देना चाहिए, जबकि कर चोरी अक्सर जुर्माना और यहां तक ​​कि आपराधिक दायित्व से दंडनीय होती है। हालाँकि, आयकर को कम करने के काफी वैध तरीके हैं, दूसरे शब्दों में, अपनी स्वयं की कर कटौती को अनुकूलित करने के लिए।

किन खर्चों से कम होता है इनकम टैक्स?

जैसा कि आप जानते हैं, आयकर की गणना कर लेखांकन उद्देश्यों के लिए स्वीकृत आय और व्यय के बीच के अंतर से की जाती है। ये टैक्स कोड के अनुच्छेद 249 और 250 के अनुसार बिक्री राजस्व और गैर-परिचालन आय हैं, उत्पादन और बिक्री से संबंधित व्यय (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 253) और गैर-परिचालन व्यय (अनुच्छेद 265) रूसी संघ का टैक्स कोड)।

यदि हम सामान्य तर्क का पालन करते हैं, तो एक कंपनी जो माल के पुनर्विक्रय में लगी हुई है, उसे मार्जिन पर आयकर का भुगतान करना होगा, क्योंकि इस मामले में आय इसकी बिक्री होगी, और व्यय खरीद मूल्य होगा माल। यही स्थिति उत्पादन के साथ भी है, जिसकी लागत उत्पादन की लागत के रूप में निर्धारित की जाती है।

इसे देखते हुए, ओएसएनओ के तहत आयकर को कैसे कम किया जाए, इस सवाल में मुख्य भूमिका एक रिपोर्टिंग अवधि के भीतर आय और व्यय की मात्रा को सहसंबंधित करने की समस्या को दी गई है।

कानूनी रूप से आयकर अनुकूलन

यहाँ एक निश्चित "लेकिन" है। प्रोद्भवन विधि के तहत आयकर आय वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं की बिक्री पर निर्धारित की जाती है, और कंपनी की अपनी गतिविधियों के इस पहलू को, एक नियम के रूप में, नियंत्रित किया जा सकता है यदि खरीदारों या ग्राहकों के साथ अनुबंध में बहुत सख्त समय सीमा नहीं बताई गई है। सीधे शब्दों में कहें तो, कंपनी चालान या कृत्यों में तारीख स्वयं निर्धारित कर सकती है, और इस तारीख के आधार पर, लेनदेन से होने वाली आय विभिन्न रिपोर्टिंग अवधि के कर आधारों में परिलक्षित हो सकती है। कभी-कभी यह आयकर के अनुकूलन में भूमिका निभा सकता है। नकद पद्धति के तहत, भुगतान प्राप्त होने पर आय निर्धारित की जाती है। तदनुसार, इस क्षण को ट्रैक करना कुछ अधिक कठिन है, लेकिन प्रतिपक्ष के साथ कार्यों का एक निश्चित समन्वय इस समस्या को भी हल कर सकता है।

विचाराधीन समस्या का अगला बिंदु लागतों का प्रतिबिंब है। आयकर के लिए कर आधार आर्थिक रूप से उचित और प्रलेखित खर्चों को ध्यान में रखता है। दस्तावेजी पुष्टि का तात्पर्य फिर से सभी नियमों के अनुसार तैयार किए गए प्रतिपक्षों से चालान या कृत्यों की उपस्थिति से है। ऐसे दस्तावेज़ों की अनुपस्थिति सैद्धांतिक रूप से कर व्यय को स्वीकार करना असंभव बना देती है। इसलिए, आपूर्तिकर्ताओं या ठेकेदारों से प्राथमिक दस्तावेज की प्राप्ति को ट्रैक करना बहुत महत्वपूर्ण है, और रिपोर्टिंग तिमाही के अंत से पहले ऐसा दस्तावेजी ऑडिट किया जाना चाहिए। इस तरह के उपाय पैंतरेबाज़ी के लिए कुछ समय छोड़ते हैं, क्योंकि सभी प्रतिपक्ष उन दस्तावेज़ों को पूर्वव्यापी रूप से जारी करने के लिए सहमत नहीं होंगे जो पहले किसी कारण से जारी नहीं किए गए थे, यदि उनकी अनुपस्थिति का पता चलता है, उदाहरण के लिए, आयकर पर अग्रिम भुगतान करने की समय सीमा के करीब।

आयकर और वैट

ज्यादातर मामलों में जब हम बात कर रहे हैंआय या व्यय जो वस्तुओं, कार्यों या सेवाओं की खरीद या बिक्री से जुड़े हैं, कंपनी को न केवल आयकर की भविष्यवाणी करने की आवश्यकता का सामना करना पड़ता है, बल्कि वैट राशि की योजना बनाने की भी आवश्यकता होती है। इसके अलावा, कुछ मामलों में, बहुत सफल लाभ अनुकूलन त्रैमासिक वैट को माइनस में "ड्राइव" कर सकता है। और यदि नियंत्रक हानि के प्रति कमोबेश वफादार हैं, क्योंकि इस मामले में कंपनी केवल आयकर का भुगतान नहीं करती है, तो अधिकांश लेखाकार अभी भी नकारात्मक वैट से बचने की कोशिश करते हैं, क्योंकि बजट से इस कर की बाद की वापसी से भरा होता है बल्कि अप्रिय जांच, और यहां यह सवाल है कि आयकर से मुनाफा कैसे निकाला जाए, वैट पर एक चौकस कैमराल की समस्या का सामना करना पड़ेगा।

यदि आवश्यक हो तो कम करें कर आधारलाभ पर ताकि एक सकारात्मक वैट संरक्षित रहे, वे लागत मदें जिन्हें पहले कर का निर्धारण करते समय ध्यान में रखा जाता है और दूसरे कर की गणना को प्रभावित नहीं करते हैं, बचाव में आ सकते हैं। सबसे सरल उदाहरण श्रम लागत और धन में योगदान है - ये आयकर व्यय हैं, लेकिन वैट गणना में इन्हें ध्यान में नहीं रखा जाता है। इसी तरह का एक और उदाहरण उन फर्मों और व्यक्तिगत उद्यमियों से वस्तुओं या सेवाओं की खरीद है जो सरलीकृत कराधान प्रणाली लागू करते हैं। ऐसे व्यापारी वैट भुगतानकर्ता नहीं हैं, अर्थात्। उनसे खरीदी गई वस्तुओं, कार्यों या सेवाओं की पूरी लागत केवल आयकर व्यय में परिलक्षित होती है।

बेशक, ये सभी सरल नियम आपको इस समस्या को हल करने की अनुमति नहीं देंगे कि कंपनी के सफल होने पर लाभ को शून्य कैसे किया जाए। हां, और ऐसी स्थिति में यह कानूनी नहीं होगा. हालाँकि, कर कटौती को अनुकूलित करने के लिए, इनका अवलोकन करें सरल सिद्धांतएक तिमाही के भीतर आय और व्यय की योजना बनाना काफी संभव है।

कोई भी कंपनी कर भुगतान कम करना चाहती है। उदाहरण के लिए, आयकर को अनुकूलित करने के तरीके व्यापक रूप से ज्ञात हैं। सच है, "कानूनी अनुकूलन" की अपनी बारीकियाँ हैं, जिनमें मुख्य लेखाकार को अच्छी तरह से पारंगत होना आवश्यक है।

खोजें और बेअसर करें

आज, कर नियंत्रकों को आयकर को "अनुकूलित करने की तकनीकों" को पहचानने में प्रशिक्षित किया जाता है। इन तरीकों की सूची कानून का पालन नहीं करती है, और ऐसी "ट्रिक्स" का सार लंबे समय से सभी को पता है। एक उदाहरण उस कंपनी के साथ एक काल्पनिक अनुबंध का निष्कर्ष है जिसके खाते में धनराशि स्थानांतरित की जाती है। इसके अलावा, यह राशि काल्पनिक भागीदार को शुल्क के लिए मालिक को वापस कर दी जाती है, और हर कोई संतुष्ट होता है। लेकिन सब कुछ इतना सरल नहीं है. हम आपको तुरंत आश्वस्त करना चाहेंगे कि लेन-देन के औचित्य के अभाव में ऐसे ऑपरेशन कर नियंत्रकों की रुचि पैदा कर सकते हैं।

कानून के अनुसार, कर उद्देश्यों के लिए, ऐसे खर्च स्वीकार किए जाते हैं जो टैक्स कोड के अनुच्छेद 252 के पैराग्राफ 1 की आवश्यकताओं को पूरा करते हैं - आर्थिक औचित्य और दस्तावेजी साक्ष्य।

हालाँकि, कोई भी उच्च कर का भुगतान नहीं करना चाहता, इसलिए लेखाकारों को "कानूनी अनुकूलन" के बारे में कल्पना करनी होगी।

एक एकाउंटेंट के लिए 10 आज्ञाएँ

जैसा कि आप जानते हैं, आयकर के लिए कराधान का उद्देश्य करदाता द्वारा प्राप्त लाभ है। के लिए रूसी संगठनइसकी राशि खर्च की गई राशि से कम हुई आय के बराबर है (टैक्स कोड का अनुच्छेद 247)। टैक्स कोड का अध्याय 25 खर्चों की कानूनी सूची के रूप में लागू होता है। कर अधिकारियों के साथ अवांछित टकराव से बचने के लिए, आपको मनमाने ढंग से इस सूची का विस्तार नहीं करना चाहिए। इसलिए, हम आयकर के लिए कर योग्य आधार को कम करने के 10 कानूनी तरीकों पर विचार करेंगे।

उपयोगी भंडार

फर्म को टैक्स कोड के अध्याय 25 के तहत रिजर्व बनाने का अधिकार है। उदाहरण के लिए, इसे संदिग्ध ऋणों (टैक्स कोड के अनुच्छेद 266) के लिए भंडार के निर्माण के लिए खर्च करने की अनुमति है, कर्मचारियों को छुट्टियों के आगामी भुगतान के लिए या वार्षिक पारिश्रमिक के भुगतान के लिए रिजर्व में कटौती के रूप में खर्च लंबी सेवा के लिए (कर संहिता के अनुच्छेद 255 के उप-अनुच्छेद 24), प्रतिभूतियों के मूल्यह्रास व्यय (कर संहिता के अनुच्छेद 300)। यहां, कर के बोझ का अनुकूलन लेखांकन नीति द्वारा स्थापित आय और व्यय की पहचान की विधि पर निर्भर करता है: नकद विधि या संचय विधि। अध्याय 25 करदाताओं द्वारा उपयोग की जाने वाली मुख्य विधि के रूप में प्रोद्भवन विधि को स्थापित करता है। नकद पद्धति का उपयोग राजस्व राशि वाले संगठनों द्वारा किया जा सकता है, जो चार तिमाहियों के लिए, वैट को छोड़कर, प्रत्येक तिमाही के लिए दस लाख रूबल से अधिक नहीं थी (कर संहिता के अनुच्छेद 273 के खंड 1)।

प्रोद्भवन विधि का उपयोग करते समय, कर उद्देश्यों के लिए आय और व्यय को रिपोर्टिंग अवधि में मान्यता दी जाती है जिसमें वे हुए थे, धन की वास्तविक प्राप्ति (कर संहिता के खंड 1, अनुच्छेद 271, खंड 1, अनुच्छेद 272) की परवाह किए बिना। भंडार के गठन की प्रक्रिया खर्चों में उनके समावेश को निर्धारित करती है वर्तमान अवधि. इस मामले में, प्रोद्भवन पद्धति का उपयोग करके, कंपनी के पास कर अवधि के दौरान अपनी लागतों को समान रूप से वितरित करने का अवसर होता है, जिससे अग्रिम आयकर भुगतान पर बचत करने में मदद मिलेगी।

कृपया ध्यान दें: यह विधि, वास्तव में, विलंबित भुगतान की संभावना को दर्शाती है, न कि भुगतान चोरी की। कंपनी वर्तमान अवधि में आयकर कम करती है, और अगले में इसका भुगतान करती है, आदि।

छूट आसान नहीं है, लेकिन सुनहरा संगठन अपने उत्पादों में रुचि के आकर्षण के रूप में या एक चाल के प्रदर्शन के रूप में " कम कीमतों» खरीदार को छूट प्रदान कर सकता है, साथ ही कंपनियां सामान के समय पर भुगतान के लिए बोनस के रूप में छूट या बोनस भी प्रदान करती हैं। प्रदर्शन के परिणामस्वरूप विक्रेता द्वारा खरीदार को भुगतान किए गए (प्रदान किए गए) प्रीमियम (छूट) के रूप में व्यय कुछ शर्तेंसमझौते के, गैर-परिचालन खर्चों के हिस्से के रूप में स्वीकार किया जा सकता है (कर संहिता के उपखंड 19.1 खंड 1 अनुच्छेद 265)।

"लाभदायक" हानि

हर संगठन घाटे के बिना काम नहीं कर सकता। उन्हें कैसे बट्टे खाते में डाला जाए, एक ही समय में आयकर कहाँ और कैसे कम किया जाए?

टैक्स कोड अनुच्छेद 265 के अनुच्छेद 2 में इस मामले पर एक स्पष्टीकरण प्रदान करता है। उदाहरण के लिए, रिपोर्टिंग (कर) अवधि (कर संहिता के अनुच्छेद 265 के अनुच्छेद 2 के उप-अनुच्छेद 1) में पहचाने गए पिछले कर अवधि से नुकसान के रूप में नुकसान ) गैर-परिचालन व्यय के बराबर हैं।

2007 से, 6 जून 2005 संख्या 58-एफजेड के कानून ने पिछली कर अवधि में प्राप्त हानि की राशि पर प्रतिबंध हटा दिया है, जो कॉर्पोरेट आयकर के लिए वर्तमान कर अवधि के कर आधार को कम कर देता है।

घाटे का निपटान सीमाओं के क़ानून के अनुसार किया जाना चाहिए: पहले नवीनतम, फिर जल्द से जल्द। हानि को उस कर अवधि के बाद दस वर्षों के भीतर भविष्य में ले जाया जा सकता है जिसमें यह प्राप्त हुआ था (कर संहिता के खंड 2, अनुच्छेद 283)।

नए साल में ऐसे "उपहार" राज्य को महंगे पड़ेंगे। इस प्रकार, लेखा चैंबर द्वारा प्रस्तुत भाग 8.1.6.4 में मसौदा कानून "2007 के लिए संघीय बजट पर" पर राय में रूसी संघ 8 सितंबर 2006 के पत्र संख्या 01-1196/15-10 में कहा गया है कि 2007 में इससे रूसी संघ के घटक संस्थाओं के समेकित बजट के राजस्व में 35.2 बिलियन रूबल की कमी आएगी। जैसा कि वे कहते हैं, राज्य सभी के लिए भुगतान करेगा।

"फुलाया हुआ" पट्टा और संचालन

कई कंपनियों का पसंदीदा तरीका एक कमरा किराए पर लेने की लागत के साथ-साथ संगठन की वर्तमान गतिविधियों से जुड़ी लागतों को बढ़ा-चढ़ाकर बताना है। कार्यालयों और परिसरों को किराए पर लेने की कीमतें अब वास्तव में कम नहीं हैं, यही वजह है कि ऐसा "अनुकूलन" सामने आता है। रखरखाव और संचालन, मरम्मत आदि की लागत को कम करके आंकना संभव है रखरखावअचल संपत्ति और अन्य संपत्ति, साथ ही उन्हें अच्छी (अद्यतित) स्थिति में बनाए रखना। ऐसी लागतें उत्पादन और बिक्री से जुड़ी लागतों से संबंधित हैं (टैक्स कोड का अनुच्छेद 253)। आप मद "कचरा निपटान" या "औद्योगिक परिसर की सफाई" के तहत लागत बढ़ा सकते हैं।

हम एक विपणक को आमंत्रित करते हैं

यदि कोई कंपनी अपनी गतिविधियों का दायरा बढ़ाने या अपनी स्थिति की स्थिरता का विश्लेषण करने की योजना बना रही है, तो उसे बाजार की स्थिति, संभावित प्रतिस्पर्धियों और जोखिमों की संभावना का अध्ययन करना चाहिए। इन उद्देश्यों के लिए, आप उपयोग कर सकते हैं सलाहकार सेवाएंऔर विपणन सेवाएँ।

ऐसी सेवाओं को उत्पादन और (या) बिक्री से जुड़े अन्य खर्चों के हिस्से के रूप में स्वीकार किया जाता है - "परामर्श और अन्य समान सेवाओं के लिए व्यय" (उपखंड 15, खंड 1, कर संहिता के अनुच्छेद 264)। विषय में विपणन अनुसंधान, तो लेखाकार उन्हें बाजार की स्थिति के वर्तमान अध्ययन (अनुसंधान), जानकारी के संग्रह के लिए खर्च के रूप में लिख सकता है। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि उत्तरार्द्ध सीधे माल (कार्य, सेवाओं) के उत्पादन और बिक्री से संबंधित होना चाहिए (कर संहिता के उपखंड 27, खंड 1, अनुच्छेद 264)। अन्यथा, आयकर आधार को कम बताने की निराधारता कर निरीक्षक के संदेह का कारण बनेगी। साथ ही, न केवल ऐसी लागतों की वैधता, बल्कि वर्तमान अवधि में कंपनी के लिए उनकी प्रासंगिकता भी साबित करना आवश्यक है।

क्या आपके पास है ट्रेडमार्क?

कई कंपनियां अपने ट्रेडमार्क को "चेहरे से" पहचानती हैं, जो न केवल अन्य कंपनियों से एक विशिष्ट अंतर है, बल्कि ग्राहकों के बीच "पहचान का संकेत" भी है।

आप इसका उपयोग उत्पादों, कर्मचारियों के व्यवसाय कार्ड, विज्ञापन उद्देश्यों के लिए कर सकते हैं। साथ ही, ट्रेडमार्क के उपयोग से जुड़ी लागतों को परिणामों के अधिकारों के उपयोग के लिए आवधिक (वर्तमान) भुगतान के रूप में शामिल किया जाता है। बौद्धिक गतिविधिऔर वैयक्तिकरण के साधन (उपखंड 37, खंड 1, कर संहिता का अनुच्छेद 264)। व्यय की इस मद में आविष्कारों, औद्योगिक डिजाइनों और अन्य प्रकार की बौद्धिक संपदा के लिए पेटेंट से उत्पन्न अधिकारों के उपयोग के लिए भुगतान भी शामिल है।

कृपया ध्यान दें: एक कंपनी एक ट्रेडमार्क को एक अमूर्त संपत्ति के रूप में ध्यान में रख सकती है, और फिर कानून द्वारा निर्धारित तरीके से ट्रेडमार्क पंजीकृत करने के बाद ही वर्तमान भुगतान की राशि से कर आधार को कम कर सकती है (खंड 3 पीबीयू 14/2000 "अमूर्त संपत्ति के लिए लेखांकन") ”)। वित्त मंत्रालय द्वारा एक लाइसेंस समझौते के तहत कंप्यूटर प्रोग्राम, तकनीकी जानकारी और कंपनी के नाम के गैर-अनन्य अधिकारों की विदेशी कंपनी से खरीद पर कंपनी के खर्चों का हिसाब-किताब करते समय भी यही आवश्यकता लागू की जाती है (मंत्रालय का पत्र) वित्त दिनांक 17 नवम्बर 2006 क्रमांक 03-03-04/1/727). यदि अनुबंध पंजीकृत है तो फर्म ऐसी लागतों को व्यय के रूप में शामिल कर सकती है संघीय सेवाबौद्धिक संपदा, पेटेंट और ट्रेडमार्क (रोस्पेटेंट) पर।

इससे लागतों को कानूनी रूप से बट्टे खाते में डालना संभव हो जाता है।

सिर्फ एक रूप नहीं, बल्कि एक अर्थव्यवस्था

कंपनी की स्थिति न केवल बाजार में स्थिर स्थिति या उत्पादों की प्रतिस्पर्धात्मकता को दर्शाती है, बल्कि यह भी दर्शाती है उपस्थितिकर्मचारी। खरीदार को उस कंपनी पर अधिक भरोसा होगा जो खुद को खूबसूरती से पेश करेगी। इसका ध्यान रखना उचित है, साथ ही इस तथ्य को भी ध्यान में रखना चाहिए कि वर्दी की लागत को श्रम लागत (कर संहिता के अनुच्छेद 255 के खंड 5) के हिस्से के रूप में स्वीकार किया जाता है।

ध्यान दें: यह शर्त तब पूरी होती है जब कर्मचारी को स्वामित्व के हस्तांतरण के साथ कर्मचारी को मुफ्त या कम कीमतों पर वर्दी और वर्दी जारी की जाती है।

वित्त मंत्रालय के दिनांक 1 नवंबर 2005 के पत्र संख्या 03-03-04/2/99 में विशिष्ट शर्तें निर्धारित की गई हैं। अधिकारियों का मानना ​​है कि कंपनी का विवरण (लोगो या ट्रेडमार्क) सीधे वर्दी पर लगाया जाना चाहिए, न कि टाई या स्कार्फ पर, और वे इस तरह के ऑपरेशन की आर्थिक आवश्यकता को उचित ठहराने की भी मांग करते हैं।

में रोजगार संपर्कवर्दी पहनने की अनिवार्यता और इसे पहनने के उद्देश्य पर विचार किया जाना चाहिए। इसलिए वर्दी को उद्यम की विशिष्टताओं और किसी विशेष कंपनी से संबंधित कर्मचारी की विशेषताओं को प्रतिबिंबित करने के लिए डिज़ाइन किया गया है।

सीखना आसान है, सीखना आसान नहीं है... कर

कंपनी उत्पादन और (या) बिक्री (कर संहिता के अनुच्छेद 264 के खंड 3) से जुड़ी अन्य लागतों के हिस्से के रूप में कर्मियों के प्रशिक्षण और पुनर्प्रशिक्षण की लागत को बट्टे खाते में डाल सकती है। यह कथन रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 30 नवंबर 2006 के पत्र संख्या 03-03-04/2/252 में भी निहित है। ध्यान दें: यदि कर्मचारियों के साथ एक रोजगार अनुबंध संपन्न किया गया है, तो कर्मचारियों के उन्नत प्रशिक्षण से जुड़ी लागतों को कर्मियों के प्रशिक्षण और पुनर्प्रशिक्षण की लागतों के रूप में ध्यान में रखना संभव है।

इसे कर्मचारियों को रूसी भेजने की अनुमति है शिक्षण संस्थानोंउपयुक्त लाइसेंस, या आवश्यक स्थिति के विदेशी शैक्षणिक संस्थानों के पास।

मूल्यह्रास - खर्चों के लिए

अकाउंटेंट को रिपोर्टिंग अवधि में गैर-परिचालन खर्चों के हिस्से के रूप में कम कर दी गई मूल्यह्रास की राशि, निराकरण, निराकरण, अलग-अलग संपत्ति को हटाने की लागत सहित, डिकमीशन की गई अचल संपत्तियों के परिसमापन की लागत को लिखने का अधिकार है, जिसमें परिसमापन होता है। हुआ (वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 17 जनवरी 2006 क्रमांक 03-03-04/1/27)। अचल संपत्ति के बट्टे खाते में डालने से बची सामग्री की लागत को भी कर व्यय में शामिल किया जा सकता है। उनका मूल्य बाजार मूल्य से गणना की गई आयकर की राशि के बराबर होगा।

करों की योजना बनाएं

किसी संगठन की कर योजना कर भुगतान को न्यूनतम करने के तीन दृष्टिकोणों पर आधारित होती है:

• कर प्रोत्साहनों का उपयोग;
• एक सक्षम लेखा नीति का विकास;
• कर भुगतान के समय (कर कैलेंडर का उपयोग) पर नियंत्रण।

हालाँकि, एक या किसी अन्य लेखांकन पद्धति को चुनने से पहले, किसी संगठन को कर गणना का उपयोग करके अपनी पसंद को सही ठहराने की आवश्यकता होती है, जिसकी राशि इस पर निर्भर करती है वैकल्पिक तरीकाखाता, और सुनिश्चित करें कि आपने सही चुनाव किया है। इससे कंपनी को कर निरीक्षकों के साथ समस्याओं से बचने में मदद मिलेगी।

आई. उगलानोवा, पत्रिका "प्रैक्टिकल अकाउंटिंग" के विशेषज्ञ

ध्यान

जैसा कि आप जानते हैं, वस्तुओं की कीमत में संशोधन से जुड़ी छूटें हैं, और ऐसी छूटें हैं जो वस्तुओं की कीमत में बदलाव से जुड़ी नहीं हैं (वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 15 सितंबर, 2005 संख्या 03-03-04) / 1/190). रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 20 दिसंबर 2006 संख्या 03-03-04 / 1/847 से, यह निम्नानुसार है कि विक्रेता संगठन को छूट प्रदान करते समय बिक्री अनुबंध के तहत खरीदार के ऋण की राशि को संशोधित करना होगा या माल की इकाई कीमत बदले बिना प्रीमियम।

ध्यान दें: इस मामले में, खरीदार को बेची गई वस्तुओं की कुल राशि के अनुबंध में स्थापित प्रतिशत की राशि में अर्जित मूल्यों का भुगतान करने के लिए संपत्ति दायित्व से मुक्त किया जाता है, यानी छूट या प्राप्त प्रीमियम को नि:शुल्क प्राप्त संपत्ति माना जाता है (वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 20 दिसंबर 2006 संख्या 03-03 -04/1/847)। इस राशि से, विक्रेता कंपनी आयकर के लिए कर योग्य आधार को कम कर देती है।

ध्यान

फिनस्टैटस ऑडिट के निदेशक एलेक्सी बेक्लेमिशेव कहते हैं, "न्यायाधीशों ने कर अधिकारियों के दावे की वैधता के संबंध में निम्नलिखित बातों पर ध्यान दिया: कर लाभ वैध है, और कंपनी की घोषणा और रिपोर्टिंग तब तक विश्वसनीय है जब तक कर अधिकारी अन्यथा साबित नहीं करते।" अटल। - इस मामले में, कर लाभ को कर लाभ के उपयोग, कर कटौती या कर की राशि में अन्य कटौती के साथ-साथ रिटर्न (ऑफसेट) या बजट से कर की प्रतिपूर्ति के रूप में समझा जाता है। कर लाभ की इतनी व्यापक परिभाषा में आयकर की गणना करते समय खर्चों में लागत को शामिल करना भी शामिल है।

अधिकारियों को यथाशीघ्र यह समझना चाहिए कि "बुरा विश्वास" शब्द का संदर्भ अदालत द्वारा तब तक स्वीकार नहीं किया जाएगा जब तक कि ठोस सबूत न हों। उपस्थिति का संकेत देना पर्याप्त नहीं है एक लंबी संख्यापहली नज़र में, व्यापारिक चालें अजीब हैं - यह प्रमाणित करना आवश्यक है कि, सामान्य तौर पर, ऐसी चालों के परिणामस्वरूप, राज्य को करों का कुछ हिस्सा खोना पड़ा, और कंपनी को कर लाभ प्राप्त हुआ। इस प्रकार, सबूत का मुख्य भार निरीक्षक पर है - वह अपने निर्णय लेने के लिए आधार साबित करने के लिए बाध्य है।

संगठन को ऐसा करने की ज़रूरत नहीं है, लेकिन उसे अपनी बेगुनाही का सबूत देने का अधिकार है। (सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय का दिनांक 12 अक्टूबर, 2006 संख्या 53 का निर्णय "करदाता द्वारा कर लाभ की प्राप्ति की वैधता के मध्यस्थता अदालतों द्वारा मूल्यांकन पर")।

कोई भी कंपनी कर भुगतान कम करना चाहती है। उदाहरण के लिए, आयकर को अनुकूलित करने के तरीके व्यापक रूप से ज्ञात हैं। सच है, "कानूनी अनुकूलन" की अपनी बारीकियाँ हैं, जिनमें मुख्य लेखाकार को अच्छी तरह से पारंगत होना आवश्यक है।

खोजें और बेअसर करें

आई. उगलानोवा, पत्रिका "प्रैक्टिकल अकाउंटिंग" के विशेषज्ञ

आज, कर नियंत्रकों को आयकर को "अनुकूलित करने की तकनीकों" को पहचानने में प्रशिक्षित किया जाता है। इन तरीकों की सूची कानून का पालन नहीं करती है, और ऐसी "ट्रिक्स" का सार लंबे समय से सभी को पता है। एक उदाहरण एक कंपनी के साथ एक काल्पनिक अनुबंध का निष्कर्ष है जिसके खाते में नकद. इसके अलावा, यह राशि काल्पनिक भागीदार को शुल्क के लिए मालिक को वापस कर दी जाती है, और हर कोई संतुष्ट होता है। लेकिन सब कुछ इतना सरल नहीं है. हम आपको तुरंत आश्वस्त करना चाहेंगे कि उचित लेनदेन के अभाव में इस तरह के ऑपरेशन कर नियंत्रकों की रुचि पैदा कर सकते हैं।

कानून के अनुसार, कर उद्देश्यों के लिए, ऐसे खर्च स्वीकार किए जाते हैं जो टैक्स कोड के अनुच्छेद 252 के पैराग्राफ 1 की आवश्यकताओं को पूरा करते हैं - आर्थिक औचित्य और दस्तावेजी साक्ष्य।

हालाँकि, कोई भी उच्च कर का भुगतान नहीं करना चाहता, इसलिए लेखाकारों को "कानूनी अनुकूलन" के बारे में कल्पना करनी होगी।

एक एकाउंटेंट के लिए 10 आज्ञाएँ

जैसा कि आप जानते हैं, आयकर के लिए कराधान का उद्देश्य करदाता द्वारा प्राप्त लाभ है। रूसी संगठनों के लिए, इसकी राशि खर्च की गई राशि से कम आय के बराबर है (कर संहिता के अनुच्छेद 247)। टैक्स कोड का अध्याय 25 खर्चों की कानूनी सूची के रूप में लागू होता है। कर अधिकारियों के साथ अवांछित टकराव से बचने के लिए, आपको मनमाने ढंग से इस सूची का विस्तार नहीं करना चाहिए। इसलिए, 10 पर विचार करें कानूनी तरीकेआयकर के लिए कर योग्य आधार में कमी।

उपयोगी भंडार

फर्म को टैक्स कोड के अध्याय 25 के तहत रिजर्व बनाने का अधिकार है। उदाहरण के लिए, इसे संदिग्ध ऋणों (टैक्स कोड के अनुच्छेद 266) के लिए भंडार के निर्माण के लिए खर्च करने की अनुमति है, कर्मचारियों को छुट्टियों के आगामी भुगतान के लिए या वार्षिक पारिश्रमिक के भुगतान के लिए रिजर्व में कटौती के रूप में खर्च लंबी सेवा के लिए (कर संहिता के अनुच्छेद 255 के उप-अनुच्छेद 24), प्रतिभूतियों के मूल्यह्रास व्यय (कर संहिता के अनुच्छेद 300)। यहां, कर के बोझ का अनुकूलन लेखांकन नीति द्वारा स्थापित आय और व्यय की पहचान की विधि पर निर्भर करता है: नकद विधि या संचय विधि। अध्याय 25 करदाताओं द्वारा उपयोग की जाने वाली मुख्य विधि के रूप में प्रोद्भवन विधि को स्थापित करता है। नकद पद्धति का उपयोग राजस्व राशि वाले संगठनों द्वारा किया जा सकता है, जो चार तिमाहियों के लिए, वैट को छोड़कर, प्रत्येक तिमाही के लिए दस लाख रूबल से अधिक नहीं थी (कर संहिता के अनुच्छेद 273 के खंड 1)।

प्रोद्भवन पद्धति का उपयोग करते समय, कर उद्देश्यों के लिए आय और व्यय को रिपोर्टिंग अवधि में मान्यता दी जाती है जिसमें वे हुए थे, धन की वास्तविक प्राप्ति (कर संहिता के खंड 1, अनुच्छेद 271, खंड 1, अनुच्छेद 272) की परवाह किए बिना। भंडार के गठन की प्रक्रिया वर्तमान अवधि के खर्चों में उनके समावेश को निर्धारित करती है। इस मामले में, प्रोद्भवन पद्धति का उपयोग करके, कंपनी के पास कर अवधि के दौरान अपनी लागतों को समान रूप से वितरित करने का अवसर होता है, जिससे अग्रिम आयकर भुगतान पर बचत करने में मदद मिलेगी।

कृपया ध्यान दें: यह विधि, वास्तव में, विलंबित भुगतान की संभावना को दर्शाती है, न कि भुगतान चोरी की। कंपनी वर्तमान अवधि में आयकर कम करती है, और अगले में इसका भुगतान करती है, आदि।

छूट आसान नहीं है, और सुनहरे संगठन, अपने उत्पादों में रुचि आकर्षित करने के तरीके के रूप में या "कम कीमत" चाल के प्रदर्शन के रूप में, खरीदार को छूट प्रदान कर सकते हैं, और कंपनियां समय पर छूट या बोनस के रूप में छूट या बोनस भी प्रदान करती हैं। सामान के लिए भुगतान। अनुबंध की कुछ शर्तों की पूर्ति के परिणामस्वरूप विक्रेता द्वारा खरीदार को भुगतान (प्रदान की गई) प्रीमियम (छूट) के रूप में व्यय को गैर-परिचालन खर्चों में शामिल किया जा सकता है (टैक्स के उपखंड 19.1 खंड 1 अनुच्छेद 265) कोड).

"लाभदायक" हानि

हर संगठन घाटे के बिना काम नहीं कर सकता। उन्हें कैसे बट्टे खाते में डाला जाए, एक ही समय में आयकर कहाँ और कैसे कम किया जाए?

टैक्स कोड अनुच्छेद 265 के अनुच्छेद 2 में इस मामले पर एक स्पष्टीकरण प्रदान करता है। उदाहरण के लिए, रिपोर्टिंग (कर) अवधि (कर संहिता के अनुच्छेद 265 के अनुच्छेद 2 के उप-अनुच्छेद 1) में पहचाने गए पिछले कर अवधि से नुकसान के रूप में नुकसान ) गैर-परिचालन व्यय के बराबर हैं।

2007 से, 6 जून 2005 संख्या 58-एफजेड के कानून ने पिछली कर अवधि में प्राप्त हानि की राशि पर प्रतिबंध हटा दिया है, जो कॉर्पोरेट आयकर के लिए वर्तमान कर अवधि के कर आधार को कम कर देता है।

घाटे का निपटान सीमाओं के क़ानून के अनुसार किया जाना चाहिए: पहले नवीनतम, फिर जल्द से जल्द। हानि को उस कर अवधि के बाद दस वर्षों के भीतर भविष्य में ले जाया जा सकता है जिसमें यह प्राप्त हुआ था (कर संहिता के खंड 2, अनुच्छेद 283)।

नए साल में ऐसे "उपहार" राज्य को महंगे पड़ेंगे. तो, भाग 8.1.6.4 में "2007 के लिए संघीय बजट पर" कानून के मसौदे पर राय, रूसी संघ के लेखा चैंबर द्वारा 8 सितंबर, 2006 के एक पत्र संख्या 01-1196 / 15-10 में प्रस्तुत की गई। ऐसा कहा जाता है कि इससे रूसी संघ के घटक संस्थाओं के समेकित बजट की आय में 35.2 बिलियन रूबल की कमी आएगी। जैसा कि वे कहते हैं, राज्य सभी के लिए भुगतान करेगा।

"फुलाया हुआ" पट्टा और संचालन

कई कंपनियों का पसंदीदा तरीका एक कमरा किराए पर लेने की लागत के साथ-साथ संगठन की वर्तमान गतिविधियों से जुड़ी लागतों को बढ़ा-चढ़ाकर बताना है। कार्यालयों और परिसरों को किराए पर लेने की कीमतें अब वास्तव में कम नहीं हैं, यही वजह है कि ऐसा "अनुकूलन" सामने आता है। अचल संपत्तियों और अन्य संपत्तियों के रखरखाव और संचालन, मरम्मत और रखरखाव के साथ-साथ उन्हें अच्छी (अद्यतित) स्थिति में बनाए रखने की लागत को कम करना भी संभव है। ऐसी लागतें उत्पादन और बिक्री से जुड़ी लागतों से संबंधित हैं (टैक्स कोड का अनुच्छेद 253)। आप मद "कचरा निपटान" या "औद्योगिक परिसर की सफाई" के तहत लागत बढ़ा सकते हैं।

हम एक विपणक को आमंत्रित करते हैं

यदि कोई कंपनी अपनी गतिविधियों का दायरा बढ़ाने या अपनी स्थिति की स्थिरता का विश्लेषण करने की योजना बना रही है, तो उसे बाजार की स्थिति, संभावित प्रतिस्पर्धियों और जोखिमों की संभावना का अध्ययन करना चाहिए। इन उद्देश्यों के लिए, आप परामर्श सेवाओं के साथ-साथ एक विपणक की सेवाओं का भी उपयोग कर सकते हैं।

ऐसी सेवाओं को उत्पादन और (या) बिक्री से संबंधित अन्य खर्चों के हिस्से के रूप में स्वीकार किया जाता है - "परामर्श और अन्य समान सेवाओं के लिए व्यय" (उपखंड 15, खंड 1, कर संहिता के अनुच्छेद 264)। विपणन अनुसंधान के संबंध में, लेखाकार उन्हें बाजार की स्थिति के वर्तमान अध्ययन (अनुसंधान), जानकारी के संग्रह के लिए खर्च के रूप में लिख सकता है। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि उत्तरार्द्ध सीधे माल (कार्य, सेवाओं) के उत्पादन और बिक्री से संबंधित होना चाहिए (कर संहिता के उपखंड 27, खंड 1, अनुच्छेद 264)। अन्यथा, आयकर आधार को कम बताने की निराधारता कर निरीक्षक के संदेह का कारण बनेगी। साथ ही, न केवल ऐसी लागतों की वैधता, बल्कि वर्तमान अवधि में कंपनी के लिए उनकी प्रासंगिकता भी साबित करना आवश्यक है।

क्या आपके पास ट्रेडमार्क है?

कई कंपनियां अपने ट्रेडमार्क को "चेहरे से" पहचानती हैं, जो न केवल अन्य कंपनियों से एक विशिष्ट अंतर है, बल्कि ग्राहकों के बीच "पहचान का संकेत" भी है।

आप इसका उपयोग उत्पादों, कर्मचारियों के व्यवसाय कार्ड, विज्ञापन उद्देश्यों के लिए कर सकते हैं। साथ ही, ट्रेडमार्क के उपयोग से जुड़ी लागतों को बौद्धिक गतिविधि के परिणामों और वैयक्तिकरण के साधनों के अधिकारों के उपयोग के लिए आवधिक (वर्तमान) भुगतान के रूप में ध्यान में रखा जाता है (उपखंड 37, खंड 1, अनुच्छेद 264) टैक्स कोड)। व्यय की इस मद में आविष्कारों, औद्योगिक डिजाइनों और अन्य प्रकार की बौद्धिक संपदा के लिए पेटेंट से उत्पन्न अधिकारों के उपयोग के लिए भुगतान भी शामिल है।

कृपया ध्यान दें: एक कंपनी एक ट्रेडमार्क को एक अमूर्त संपत्ति के रूप में ध्यान में रख सकती है, और फिर कानून द्वारा निर्धारित तरीके से ट्रेडमार्क पंजीकृत करने के बाद ही वर्तमान भुगतान की राशि से कर आधार को कम कर सकती है (खंड 3 पीबीयू 14/2000 "अमूर्त संपत्ति के लिए लेखांकन") ”)। वित्त मंत्रालय द्वारा एक लाइसेंस समझौते के तहत कंप्यूटर प्रोग्राम, तकनीकी जानकारी और कंपनी के नाम के गैर-अनन्य अधिकारों की विदेशी कंपनी से खरीद पर कंपनी के खर्चों का हिसाब-किताब करते समय भी यही आवश्यकता लागू की जाती है (मंत्रालय का पत्र) वित्त दिनांक 17 नवम्बर 2006 क्रमांक 03-03-04/1/727). यदि अनुबंध बौद्धिक संपदा, पेटेंट और ट्रेडमार्क (रोस्पेटेंट) के लिए संघीय सेवा के साथ पंजीकृत है तो फर्म ऐसी लागतों को खर्च के रूप में शामिल कर सकती है।

इससे लागतों को कानूनी रूप से बट्टे खाते में डालना संभव हो जाता है।

सिर्फ एक रूप नहीं, बल्कि एक अर्थव्यवस्था

कंपनी की स्थिति न केवल बाजार में स्थिर स्थिति या उत्पादों की प्रतिस्पर्धात्मकता को दर्शाती है, बल्कि कर्मचारियों की उपस्थिति को भी दर्शाती है। खरीदार को उस कंपनी पर अधिक भरोसा होगा जो खुद को खूबसूरती से पेश करेगी। इसका ध्यान रखना उचित है, साथ ही इस तथ्य को भी ध्यान में रखना चाहिए कि वर्दी की लागत को श्रम लागत (टैक्स कोड के अनुच्छेद 255 के खंड 5) के हिस्से के रूप में स्वीकार किया जाता है।

ध्यान दें: यह शर्त तब पूरी होती है जब कर्मचारी को स्वामित्व के हस्तांतरण के साथ कर्मचारी को मुफ्त या कम कीमतों पर वर्दी और वर्दी जारी की जाती है।

वित्त मंत्रालय के दिनांक 1 नवंबर 2005 के पत्र संख्या 03-03-04/2/99 में विशिष्ट शर्तें निर्धारित की गई हैं। अधिकारियों का मानना ​​है कि कंपनी का विवरण (लोगो या ट्रेडमार्क) सीधे वर्दी पर लगाया जाना चाहिए, न कि टाई या स्कार्फ पर, और वे इस तरह के ऑपरेशन की आर्थिक आवश्यकता को उचित ठहराने की भी मांग करते हैं।

रोजगार अनुबंधों में वर्दी पहनने की अनिवार्यता और इसे पहनने के उद्देश्य का प्रावधान होना चाहिए। इसलिए वर्दी को उद्यम की विशिष्टताओं और किसी विशेष कंपनी से संबंधित कर्मचारी की विशेषताओं को प्रतिबिंबित करने के लिए डिज़ाइन किया गया है।

सीखना आसान है, सीखना आसान नहीं है... कर

कंपनी उत्पादन और (या) बिक्री (कर संहिता के अनुच्छेद 264 के खंड 3) से जुड़ी अन्य लागतों के हिस्से के रूप में कर्मियों के प्रशिक्षण और पुनर्प्रशिक्षण की लागत को बट्टे खाते में डाल सकती है। यह कथन रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 30 नवंबर 2006 के पत्र संख्या 03-03-04/2/252 में भी निहित है। ध्यान दें: यदि कर्मचारियों के साथ एक रोजगार अनुबंध संपन्न किया गया है, तो कर्मचारियों के उन्नत प्रशिक्षण से जुड़ी लागतों को कर्मियों के प्रशिक्षण और पुनर्प्रशिक्षण की लागतों के रूप में ध्यान में रखना संभव है।

इसे कर्मचारियों को रूसी शैक्षणिक संस्थानों में भेजने की अनुमति है जिनके पास उपयुक्त लाइसेंस है, या आवश्यक स्थिति के विदेशी शैक्षणिक संस्थानों में।

मूल्यह्रास - खर्चों के लिए

अकाउंटेंट को रिपोर्टिंग अवधि में गैर-परिचालन खर्चों के हिस्से के रूप में कम कर दी गई मूल्यह्रास की राशि, निराकरण, निराकरण, अलग-अलग संपत्ति को हटाने की लागत सहित, डिकमीशन की गई अचल संपत्तियों के परिसमापन की लागत को लिखने का अधिकार है, जिसमें परिसमापन होता है। हुआ (वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 17 जनवरी 2006 क्रमांक 03-03-04/1/27)। अचल संपत्ति के बट्टे खाते में डालने से बची सामग्री की लागत को भी कर व्यय में शामिल किया जा सकता है। उनका मूल्य बाजार मूल्य से गणना की गई आयकर की राशि के बराबर होगा।

करों की योजना बनाएं

किसी संगठन की कर योजना कर भुगतान को न्यूनतम करने के तीन दृष्टिकोणों पर आधारित होती है:

• कर प्रोत्साहनों का उपयोग;
• एक सक्षम लेखा नीति का विकास;
• कर भुगतान के समय (कर कैलेंडर का उपयोग) पर नियंत्रण।

हालाँकि, एक या किसी अन्य लेखांकन पद्धति को चुनने से पहले, किसी संगठन को कर गणना का उपयोग करके अपनी पसंद को सही ठहराने की आवश्यकता होती है, जिसकी राशि वैकल्पिक लेखांकन पद्धति पर निर्भर करती है, और सुनिश्चित करें कि विकल्प सही है। इससे कंपनी को कर निरीक्षकों के साथ समस्याओं से बचने में मदद मिलेगी।

ध्यान

जैसा कि आप जानते हैं, वस्तुओं की कीमत में संशोधन से जुड़ी छूटें हैं, और ऐसी छूटें हैं जो वस्तुओं की कीमत में बदलाव से जुड़ी नहीं हैं (वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 15 सितंबर, 2005 संख्या 03-03-04) / 1/190). रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 20 दिसंबर 2006 संख्या 03-03-04 / 1/847 से, यह निम्नानुसार है कि विक्रेता संगठन को छूट प्रदान करते समय बिक्री अनुबंध के तहत खरीदार के ऋण की राशि को संशोधित करना होगा या माल की इकाई कीमत बदले बिना प्रीमियम।

ध्यान दें: इस मामले में, खरीदार को अनुबंध में स्थापित, उसे बेची गई वस्तुओं की कुल राशि के प्रतिशत की राशि में अर्जित क़ीमती सामान का भुगतान करने के लिए संपत्ति के दायित्व से मुक्त किया जाता है, अर्थात प्राप्त छूट या प्रीमियम है नि:शुल्क प्राप्त संपत्ति मानी जाएगी (वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 20 दिसंबर 2006 क्रमांक 03-03 -04/1/847)। इस राशि से, विक्रेता कंपनी आयकर के लिए कर योग्य आधार को कम कर देती है।

ध्यान

फिनस्टैटस ऑडिट के निदेशक एलेक्सी बेक्लेमिशेव कहते हैं, "न्यायाधीशों ने कर अधिकारियों के दावे की वैधता के संबंध में निम्नलिखित बातों पर ध्यान दिया: कर लाभ वैध है, और कंपनी की घोषणा और रिपोर्टिंग तब तक विश्वसनीय है जब तक कर अधिकारी अन्यथा साबित नहीं करते।" अटल। - इस मामले में, कर लाभ को कर लाभ के उपयोग, कर कटौती या कर की राशि में अन्य कटौती के साथ-साथ रिटर्न (ऑफसेट) या बजट से कर की प्रतिपूर्ति के रूप में समझा जाता है। कर लाभ की इतनी व्यापक परिभाषा में आयकर की गणना करते समय खर्चों में लागत को शामिल करना भी शामिल है।

अधिकारियों को यथाशीघ्र यह समझना चाहिए कि "बुरा विश्वास" शब्द का संदर्भ अदालत द्वारा तब तक स्वीकार नहीं किया जाएगा जब तक कि ठोस सबूत न हों। बड़ी संख्या में प्रतीत होने वाले अजीब व्यापारिक कदमों की उपस्थिति को इंगित करना पर्याप्त नहीं है - यह प्रमाणित करना आवश्यक है कि, सामान्य तौर पर, ऐसे कदमों के परिणामस्वरूप, राज्य ने करों का कुछ हिस्सा खो दिया, और कंपनी को कर प्राप्त हुआ फ़ायदा। इस प्रकार, सबूत का मुख्य भार निरीक्षक पर है - वह अपने निर्णय लेने के लिए आधार साबित करने के लिए बाध्य है।

संगठन को ऐसा करने की ज़रूरत नहीं है, लेकिन उसे अपनी बेगुनाही का सबूत देने का अधिकार है। (सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय का दिनांक 12 अक्टूबर, 2006 संख्या 53 का निर्णय "करदाता द्वारा कर लाभ की प्राप्ति की वैधता के मध्यस्थता अदालतों द्वारा मूल्यांकन पर")।

कोई भी आधुनिक शिक्षित फाइनेंसर यह समझता है कि भविष्य में भुगतान की गई धनराशि का मूल्य भविष्य में खर्च की गई समान राशि के मूल्य के बराबर नहीं है। वर्तमान में. अब तक, लघु और की शास्त्रीय अवधारणाओं के आधार पर, हमारा मतलब अगले 12 महीनों से होगा दीर्घकालिक. उन लोगों के लिए जो लंबे समय से संस्थान छोड़ चुके हैं और उन्हें आधुनिक प्रशिक्षण और पाठ्यक्रमों में भाग लेने का अवसर नहीं मिला है, हम याद करते हैं कि यदि कंपनी भविष्य के लिए वित्तीय संसाधनों के बहिर्वाह के क्षण में देरी करने में कामयाब रही, तो उसे दो बड़े लाभ प्राप्त हुए इसके मूल्यों का गुल्लक:

1. समय के साथ पैसे के मूल्यह्रास (मुद्रास्फीति के प्रभाव) के कारण वह भविष्य में कम भुगतान करेगी;
2. वर्तमान में, मुफ़्त नकदी है जिसे उन लक्ष्यों के लिए निर्देशित किया जा सकता है जो कंपनी के विकास के लिए बहुत अधिक उपयोगी हैं, करों का भुगतान करने की तुलना में इसके आंतरिक मूल्य को बढ़ाते हैं।

खैर, हमारे देश में, पैसे की लागत के समय कारक के अलावा, किसी को इस तथ्य को भी ध्यान में रखना चाहिए कि किसी को ऐसी रिपोर्टिंग "बनाने" का प्रयास करना चाहिए, जिसके संकेतक कर निरीक्षकों का अत्यधिक ध्यान आकर्षित नहीं करेंगे। क्योंकि एक भी प्रबंधक या लेखाकार यह देखकर खुश नहीं होगा कि संघीय कर सेवा के प्रतिनिधि घर पर अचानक ऑडिट के लिए आते हैं या कंपनी के वित्तीय प्रदर्शन में उतार-चढ़ाव के बारे में पूछताछ के लिए बुलाए जाते हैं। इसलिए हमारे लेखाकार रिपोर्टिंग अवधि के दौरान दिन-रात काम करते हैं, ताकि संख्याएँ न केवल कर कोड का खंडन करें, बल्कि निरीक्षक भी रुचिकर न हों। इसके अलावा, यहां तीव्र लाभ और हानि दोनों दिखाना खतरनाक है।

संकट के बाद की अवधि में मुनाफे में तेज वृद्धि दिखाने का निर्णय लेते समय, आपको इस बात पर ध्यान देने की सलाह दी जा सकती है कि सार्वजनिक कंपनियां कंपनी की वेबसाइटों पर उपलब्ध अपनी रिपोर्ट में इस संबंध में कैसे कार्य करती हैं: यदि संगठनों का दायरा आपके साथ मेल खाता है, और वे अधिकतर विकास दिखाने का साहस रखते हैं वित्तीय संकेतक, तो आपकी लाभहीन रिपोर्टिंग या रिपोर्टिंग, जो पिछले संकट वर्ष से थोड़ी अलग है, कुछ अजीब लगेगी। अन्य कंपनियों के अपने सहकर्मियों और परिचितों के काम का सर्वेक्षण करें, वे कैसे कार्य करते हैं और क्यों, ठीक है, यदि आपकी नोटबुक में किसी कर विशेषज्ञ का फ़ोन नंबर है, तो आप बहुत भाग्यशाली हैं, आप उनसे परामर्श कर सकते हैं अनौपचारिक बातचीत क्या करना है.

तो, दो संभावित स्थितियाँ हैं: आप संकेतक से शुरू करते हैं आर्थिक दक्षताकंपनी के लाभ संकेतक के स्तर पर निर्णय लेते समय और प्रश्न का उत्तर देते समय "आय कर का भुगतान कब करें: अभी या एक वर्ष, दो, तीन ..?", एक साहसिक और निर्णायक उत्तर दें "जितना बाद में उतना बेहतर"। या, भीड़ से अलग दिखने के डर से रुझानों का अनुसरण करें।

आइए पहले परिदृश्य पर विचार करें, जब आपको समय पर मुनाफे की वृद्धि को स्थगित करने की आवश्यकता होती है, क्योंकि, हमारी राय में, इसके लिए अधिक सावधानीपूर्वक अध्ययन की आवश्यकता होती है। हम आपको किसी भी तरह से प्रोत्साहित नहीं करते, प्रिय पाठकों, हमारे राज्य के खजाने को करों का भुगतान करने से बचें, क्योंकि हम समझते हैं कि हमारे जीवन के सामाजिक पक्ष की गुणवत्ता बजट में कर राजस्व की मात्रा पर निर्भर होनी चाहिए। लेकिन कर निरीक्षक को बहुत दुखी करने के जोखिम के बिना "व्यापार को आनंद के साथ" कैसे जोड़ा जाए, आइए बताने का प्रयास करें।

हम लेखांकन और कर लेखांकन के उन क्षेत्रों को सूचीबद्ध करते हैं जिनमें आप लाभ को अस्थायी रूप से कम करने और भविष्य की अवधि के लिए आयकर के भुगतान को स्थगित करने के विकल्पों की तलाश कर सकते हैं:

• भंडार का निर्माण
• मूल्यह्रास
• कंपनी के ग्राहकों और ग्राहकों के साथ संविदात्मक संबंधों की शर्तें

आइए प्रत्येक क्षेत्र पर करीब से नज़र डालें।

आरक्षण

रूसी कानून कंपनियों को अपने भविष्य के खर्चों को आरक्षित करने की लगभग असीमित स्वतंत्रता प्रदान करता है। हमें इस अवसर का उपयोग तब तक करना चाहिए जब तक यह मौजूद है, क्योंकि हमारे कानून को अंतरराष्ट्रीय स्तर पर लाने के संबंध में इस क्षेत्र में रूसी लेखांकन मानकों को कड़ा करने का जोखिम है। उत्तरार्द्ध स्पष्ट मानदंडों की रूपरेखा तैयार करता है जिन्हें आरक्षण प्रक्रिया को पूरा करना होगा, इसलिए यदि आप आईएफआरएस के तहत रिपोर्ट कर रहे हैं तो रिजर्व बनाकर और उन्हें साल-दर-साल रद्द करके मुनाफे में हेरफेर करना काम नहीं करेगा। लेकिन जब तक यह अभी तक नहीं हुआ है, रूसी एकाउंटेंटवर्तमान अवधि के गैर-परिचालन (या अन्य - प्रकार के आधार पर) खर्चों के लिए अपने असाइनमेंट के साथ रिजर्व बना सकते हैं। इन भंडारों के उपयोग पर कुछ अस्थायी प्रतिबंध हैं, इसलिए यदि आप भविष्य में प्रस्तुतीकरण के लिए कर निरीक्षक के पास नहीं जाना चाहते हैं तो आपको निश्चित रूप से इस तथ्य को ध्यान में रखना चाहिए। विस्तृत कारणजिसके लिए आपने एक रिज़र्व बनाया और उसका उपयोग नहीं किया। एक विकल्प के रूप में, लेखांकन नीति को साल-दर-साल बदलना, रिज़र्व के आकार को संशोधित करना, आंशिक रूप से इसका उपयोग करना संभव है, लेकिन किसी भी मामले में, अपने सभी अंडे एक टोकरी में न रखें, कर योग्य कम करने के लिए केवल इस तकनीक का उपयोग करें आय, ताकि इसे विचार के लिए बहुत आकर्षक न बनाया जा सके कर सेवा.

नीचे हम संभावित भंडार के कई उदाहरण प्रस्तुत करते हैं, साथ ही दस्तावेज़ीकरण भी प्रस्तुत करते हैं जो किसी कंपनी में उनके निर्माण की वैधता की पुष्टि करने के लिए अच्छा होगा।

संरक्षित	प्रलेखन
अचल संपत्तियों की मरम्मत के लिए प्रावधान	अगले वर्ष के लिए वर्तमान और प्रमुख मरम्मत की योजना बनाएं
संदिग्ध प्राप्य के लिए प्रावधान	प्रबंधन के मूल्यांकन के साथ देनदारों के बयान के रूप में प्राप्य की सूची के परिणाम, पुनर्भुगतान की संभावना पर कानूनी सेवा, ऋणग्रस्तता की तारीखें। संदिग्ध देनदारों को जांच पत्र, यह पुष्टि करते हुए कि कंपनी अपने समकक्षों को भुगतान करने का प्रयास कर रही थी। ऐसी भुगतान तिथि वाले अनुबंध जो रिपोर्टिंग तिथि से पहले हों।
वारंटी मरम्मत के लिए आरक्षित	आपके उत्पादों की बिक्री के लिए अनुबंध, जिसमें बिक्री के बाद मरम्मत और सेवा की वारंटी के लिए आपकी कंपनी का दायित्व है।
भविष्य के अवकाश वेतन के लिए आरक्षित	मानव संसाधन विभाग से मात्रा रिपोर्ट अप्रयुक्त दिनरिपोर्टिंग तिथि पर छुट्टी और उसके आधार पर - रिजर्व की गणना।
संभावित नुकसान के लिए रिजर्व रखें	संभावित नुकसान के जोखिमों का आकलन (विभिन्न क्षेत्रों को प्रभावित कर सकता है, लेकिन अभ्यास से पता चलता है कि, सामान्य तौर पर, ये भंडार क्रेडिट संस्थानों द्वारा बनाए जाते हैं)
सभी भंडार	प्रत्येक प्रावधान की गणना कैसे की जाती है, इस पर लेखांकन नीति विवरण

आइए यह उल्लेख करना न भूलें कि जो कंपनियां विशेष कर व्यवस्था (उदाहरण के लिए, सरलीकृत कराधान) लागू करती हैं, उन्हें रिजर्व बनाने का अधिकार नहीं है, और रिजर्व सीमा टैक्स कोड में तय की गई है और कंपनी के राजस्व का 10% है। कर अवधि.

मूल्यह्रास

एक कंपनी संपत्ति, संयंत्र और उपकरण के लिए त्वरित मूल्यह्रास (तथाकथित गुणा कारक) का उपयोग कर सकती है यदि यह प्रदर्शित कर सके कि ऐसी संपत्ति, संयंत्र और उपकरण का उपयोग या तो बहुत गहनता से या आक्रामक वातावरण में किया जाता है। पर्यावरण. परिणामस्वरूप, मूल्यह्रास लागत वर्तमान समय के करीब समय क्षितिज में स्थानांतरित हो जाएगी, जो उपरोक्त लक्ष्य को पूरा करती है। हम इस बिंदु पर विस्तार से ध्यान नहीं देंगे, क्योंकि. इस राहत के आवेदन की प्रक्रिया और तकनीकी पक्ष को टैक्स कोड और कई टिप्पणियों द्वारा स्पष्ट रूप से वर्णित किया गया है।

अनुबंध की शर्तें

यदि कंपनी इस कर अवधि में राजस्व को मान्यता नहीं देना चाहती है, तो इसकी मान्यता के क्षण को भविष्य के लिए स्थगित किया जा सकता है, उदाहरण के लिए, ग्राहकों के साथ ऐसे अनुबंधों का समापन, जिसके अनुसार कार्य के परिणाम अगले वर्ष में स्वीकार किए जाएंगे। स्वीकृति प्रमाणपत्रों पर हस्ताक्षर करने के बाद. दूसरे शब्दों में, 31 दिसंबर तक अधिनियम पर हस्ताक्षर न करें। राजस्व की पहचान की विधि पर संबंधित प्रावधान (जिस क्षण अधिनियम पर हस्ताक्षर किए जाते हैं वह स्वामित्व के हस्तांतरण के क्षण के साथ मेल खाता है) न केवल अनुबंधों में, बल्कि कंपनी की लेखा नीति में भी लिखा जाना बेहतर है।

उन संगठनों के लिए जो दीर्घकालिक कार्य के प्रदर्शन में लगे हुए हैं, राजस्व को पूरा होने के प्रतिशत से नहीं, बल्कि किए गए खर्चों के हिस्से से पहचाना जा सकता है। इससे कंपनी को समय-समय पर मान्यता प्राप्त राजस्व की मात्रा में हेरफेर करने की कुछ स्वतंत्रता मिलेगी। वर्तमान अवधि के लिए व्यय की राशि लेखाकार और कंपनी के प्रमुख के लिए प्रतिबिंब का क्षेत्र है।

खैर, और, ज़ाहिर है, अभी भी एक ऐसा क्षेत्र है जिसमें कंपनी का प्रबंधन अपनी विशिष्टता दिखा सकता है रचनात्मक कौशलकर के बोझ को कम करने के लिए - यह व्यय का क्षेत्र है जो कर योग्य आय को कम करता है। जैसा कि ऊपर बताया गया है, इससे यहां और अभी अतिरिक्त निःशुल्क धनराशि जारी नहीं होगी, लेकिन, निस्संदेह, यह कंपनी के मूल्य में वृद्धि करने में सक्षम होगी। आइए कुछ विकल्पों पर नज़र डालें जो हमें दिलचस्प लगते हैं।

कंपनी कर्मियों के प्रशिक्षण से संबंधित खर्चों पर कर योग्य आय को कम कर सकती है यदि ऐसा प्रशिक्षण आर्थिक रूप से उचित और समीचीन है, अर्थात, कर्मचारी प्रशिक्षण की प्रक्रिया में प्राप्त ज्ञान को अपने व्यवसाय में लागू कर सकते हैं। व्यावसायिक गतिविधि. आपको एक सहायक पेरोल अकाउंटेंट और एक प्रशासनिक सहायक की आवश्यकता है उच्च शिक्षामें स्थानांतरित करने के लिए काफी समय से मांग कर रहा है वित्तीय सेवाकंपनियाँ? तो क्यों, आपके लिए एक नए विशेषज्ञ का चयन करने के लिए एजेंसी को भुगतान करने के बजाय, वर्तमान को स्थानांतरित न करें और उसके लिए पाठ्यक्रमों के लिए भुगतान करें लेखांकन. परिणामस्वरूप, आपको कंपनी के गुल्लक में निम्नलिखित के रूप में तीन बोनस अंक मिलते हैं:

ए - एक प्रेरित, योग्य और संतुष्ट कर्मचारी,

बी - मद "कर्मचारी प्रशिक्षण" के तहत व्यय, न कि "परामर्श", जो कर निरीक्षक का ध्यान कम आकर्षित करता है और समझाना आसान है,

बी इन खर्चों के लिए कर आधार में एक साहसिक कमी है।

कंपनी किसी को भी नौकरी से हटा सकती है आंतरिक कार्य- उदाहरण के लिए, एक लेखा सेवा, न सिर्फ भुगतान वेतन, और लेखांकन और कर लेखांकन के लिए सेवाएँ। साथ ही, संचालन पर नियंत्रण कंपनी के दायरे से बाहर नहीं जाता है, लेकिन कई संगठनों के बीच मुनाफे के कुछ "वितरण" की अनुमति देता है, जिससे लाभ वृद्धि के लिए कर सेवा की नकारात्मक प्रतिक्रिया की ताकत को कम करने के लक्ष्य को प्राप्त करने में मदद मिलती है। . साथ ही यहां आप समय पर धन के प्रवाह को प्रबंधित करने, इस सेवा संगठन की सेवाओं के लिए "सुविधाजनक" समय पर भुगतान करने के बारे में भी बात कर सकते हैं।

संकट के दौरान उचित खर्चों का एक और दिलचस्प प्रकार संकट-विरोधी प्रबंधन में सलाहकारों की सेवाओं के लिए भुगतान माना जा सकता है। क्या आपको अपनी आंतरिक व्यावसायिक प्रक्रियाओं को अनुकूलित करने की आवश्यकता है, और आंतरिक कर्मचारियों के लिए ओवरटाइम का पारिश्रमिक जटिल कार्मिक प्रशासन से जुड़ा है, या क्या कर्मचारियों पर ऐसा कोई विशेषज्ञ नहीं है? फिर किसी बाहरी कंपनी की सेवाओं का उपयोग न करना, करयोग्य मुनाफ़े को समायोजित करना पाप है यह प्रजातिखर्चे। वैसे, यह उल्लेख करना न भूलें कि संकट-विरोधी कार्यों को हल करने के लिए आपके निदेशक मंडल के सदस्यों का पारिश्रमिक, यदि आपके पास है, टैक्स कार्यालयकर की गणना करते समय ऑफसेट के लिए स्वीकार किए जाने की अनुमति नहीं दी जाएगी - ऐसा विरोधाभास!

यहीं पर हम रिपोर्टिंग अवधि में कर योग्य आय को कम करने के लिए विकल्प खोजने के विषय पर अपने विचारों को समाप्त करने की अनुमति देते हैं, हालांकि, हमारी राय में, यह व्यावहारिक रूप से असीमित है। और किसी कंपनी के पास इस क्षेत्र में जितने अधिक अवसर होते हैं, उतने ही अधिक अनुभवी, योग्य और, सबसे महत्वपूर्ण, रचनात्मक कर्मचारी उसमें काम करते हैं वित्तीय संस्थानों. और आइए यह भी आशा करें कि हमारे देश की संघीय कर सेवा के नए प्रमुख सरकार की सिफारिशों पर ध्यान देंगे और व्यापार के साथ अधिक रचनात्मक संबंध बनाने के लिए अपने बहादुर निरीक्षकों की ऊर्जा को पुनर्निर्देशित करने में सक्षम होंगे। तब कंपनियों के प्रबंधक और लेखाकार अंततः कर सेवा से अतिरिक्त अनुरोध या ऑडिट प्राप्त करने के डर के कारण रिपोर्टिंग आंकड़ों को कृत्रिम रूप से समायोजित करने की आवश्यकता से छुटकारा पा सकेंगे, और रूसी व्यापारछाया से बाहर निकलने के करीब जाएँ।

कई व्यवसाय मालिक अगला लाभ प्राप्त होने पर विशेष उत्साह में आ जाते हैं। लेकिन यह मधुर क्षण जल्दी ही गायब हो जाता है, और इसके स्थान पर कर्तव्य का कड़वा स्वाद आता है जिसे पूरा करना किसी भी ईमानदार व्यवसायी के लिए बाध्य है - आयकर का भुगतान करना। स्वाभाविक रूप से, वे सभी इस बात में रुचि रखते हैं कि आयकर कैसे कम किया जाए।

सबसे पहले, यह याद रखना चाहिए कि लाभ कंपनी के काम का परिणाम है, और लागत जितनी अधिक और कम होगी, आपको उतना ही अधिक भुगतान करना होगा। और यहां या तो आय कम करना या, इसके विपरीत, खर्चों का स्तर बढ़ाना आवश्यक है। बेशक, कोई भी समझदार उद्यमी ऐसे प्रयोग शुरू नहीं करेगा जब मुनाफे के संरक्षण को अधिकतम करने के लिए पूरी तरह से वैध तरीकों की संख्या मौजूद हो।

बचने के हजारों तरीके हैं. उनमें से, डबल-एंट्री बहीखाता पद्धति, शून्यकरण नकदी - रजिस्टर, एक दिवसीय फर्मों का निर्माण और फिर वृद्धि। लेकिन ऐसी योजनाओं का अंत बुरा होता है. व्यवसाय को फलने-फूलने और कर कार्यालय को संतुष्ट रखने के लिए कानूनी तरीकों का उपयोग करना सबसे अच्छा है।

• टैक्स कोड द्वारा प्रस्तावित कराधान व्यवस्थाओं को ध्यान में रखते हुए, सभी विकल्पों की पहले से गणना करना आवश्यक है। और कंपनी की आवश्यकताओं के लिए सबसे उपयुक्त विकल्प का चुनाव रोकें। यदि संभव हो तो आपको अधिमान्य विकल्प को प्राथमिकता देनी चाहिए।
• करों की गणना के लिए सभी विकल्पों पर विचार करना सुनिश्चित करें, सबसे लाभप्रद विकल्पों के लिए, आपको एक उपयुक्त लेखांकन नीति विकसित करने की आवश्यकता है।
• किसी अन्य अनुबंध को समाप्त करने के लिए कंपनियों की तलाश करते समय, उन लोगों को प्राथमिकता देना बेहतर होता है जो तरजीही कराधान पर काम करते हैं।
• हमेशा आस्थगित भुगतान का उपयोग करें.
• अपतटीय क्षेत्रों का अधिक बार उपयोग करें।
• लेन-देन प्रक्रिया के दौरान, संबंधों के प्रतिस्थापन का उपयोग करना बेहतर होता है।

टैक्स कम करने के लिए अपनाए जाने वाले अन्य तरीकों का भी इस्तेमाल किया जा सकता है. लेकिन उनमें से एक हिस्से की आवश्यकता है अतिरिक्त लागत, दूसरा - निश्चित ज्ञान। कुछ मामलों में, कर में कटौती तभी संभव है जब कोई विश्वसनीय भागीदार हो जो हस्तांतरित धन का एक निश्चित हिस्सा सही समय पर स्वीकार करने में सक्षम हो।

किराये का भुगतान

के लिए यह विधिआपको बस "सरलीकृत" का उपयोग करके एक सिद्ध प्रतिपक्ष की आवश्यकता है। पट्टा समझौते के समापन से पहले, धन का एक निश्चित हिस्सा उसे हस्तांतरित कर दिया जाता है। इसके अलावा, पट्टा भुगतान का उपयोग कर कम करने में मदद के लिए किया जाता है। लेकिन यह आवश्यक है कि इन भुगतानों में मूल्यह्रास की थोड़ी अधिक अनुमानित राशि शामिल हो।

अधिक प्रभाव के लिए, आप पट्टेदार को वह धनराशि दे सकते हैं जिसके लिए मूल्यह्रास अवधि समाप्त हो गई है। इस तरह संपत्ति कर में उल्लेखनीय कमी हासिल की जा सकती है। वहीं, प्रतिपक्ष की कंपनी बिल्कुल भी कर का भुगतान नहीं करती है, क्योंकि उसे इससे पूरी तरह छूट प्राप्त है। कर को कम करने के लिए इस पद्धति का उपयोग करते हुए, कंपनी उसी समय, कर प्रतिबंधों के कारण उत्पन्न होने वाली संभावित जब्ती प्रक्रियाओं के खिलाफ अपनी संपत्ति का बीमा करती है।

यह नियम तोड़ने का समय है

यह सुनने में भले ही कितना भी अजीब लगे, लेकिन हस्ताक्षरित अनुबंध के उल्लंघन की स्थिति में कंपनी पैसे भी काफी बचा सकती है। लेकिन इस शर्त पर कि, इस उल्लंघन के कारण, प्रतिपक्ष को ऐसी गतिविधियाँ संचालित करने का मौका मिले जिनके लिए यूटीआईआई के भुगतान की आवश्यकता होती है। ऐसे में अनुबंध की शर्तों का उल्लंघन करने वाली कंपनी को जुर्माना देना होगा. इसे खर्चों की सूची में शामिल करने के लिए, उल्लंघन करने वाली कंपनी को केवल अपराध और मंजूरी की नियमितता को स्वीकार करना होगा।

विपणन खामियां

इनकम टैक्स कम करने वाले खर्चों में मार्केटिंग सेवाएं भी शामिल हैं। उन्हें प्रतिपक्ष फर्म को प्रदान करने के लिए स्थानांतरण व्यवसाय विकास के लिए आवश्यक प्रत्यक्ष लागत है। इसलिए, उन्हें सूचना व्यय में सुरक्षित रूप से दर्ज किया जा सकता है। बस ऐसे उद्देश्यों के लिए, आप बाज़ार स्थितियों के अध्ययन का भी उपयोग कर सकते हैं। यह लेख विपणक की सेवाओं में भी शामिल है।

लगभग पारंपरिक कर-कटौती की चाल एक फर्जी दावा है। प्रतिपक्ष को प्रस्तुत करने के लिए, वकीलों और सलाहकारों की सेवाओं के लिए महत्वपूर्ण लागत की आवश्यकता होती है, जो तदनुसार, "जानते हैं"। ऐसा "फर्जी" मामला अंततः काफी शांति से, लेकिन बहुत दिलचस्प मात्रा में समाप्त हो जाता है। ऐसे परामर्श कार्य की लागत निश्चित समय पर कंपनी के मुनाफे से काट ली जाती है।

कानूनी और के लिए प्रभावी तरीकेबिक्री कर पर भी लागू होता है, जो आयकर को कम करता है, लेकिन केवल तभी जब राशि फॉर्म में और केवल उस क्षेत्र में स्थानांतरित की जाती है जहां कर का प्रत्यक्ष भुगतान होता है। बेशक, यह कहना असंभव है कि हर कानून में आप कोई खामी ढूंढ सकते हैं। लेकिन अगर आप चाहें तो कर्ज कम करने के एक दर्जन तरीके ढूंढना काफी संभव है।