कराधान का सबसे महत्वपूर्ण आधुनिक सिद्धांत. रूस में कराधान के सिद्धांत: कर निर्देशांक की प्रणाली

राज्य, जीवन के विभिन्न क्षेत्रों में समाज के हितों को व्यक्त करते हुए, उचित नीतियों को विकसित और कार्यान्वित करता है: आर्थिक, सामाजिक, पर्यावरणीय, जनसांख्यिकीय, आदि। साथ ही, वित्तीय, ऋण और मूल्य तंत्र का उपयोग बीच बातचीत के साधन के रूप में किया जाता है। वस्तु और सामाजिक-आर्थिक प्रक्रियाओं के राज्य विनियमन का विषय।

वित्तीय और बजटीय प्रणाली में, राज्य वित्त के गठन और उपयोग के संबंध में संबंध हैं:

बजट और अतिरिक्त बजटीय निधि। इसे राज्य के सामाजिक, आर्थिक, रक्षा और अन्य कार्यों के प्रभावी कार्यान्वयन को सुनिश्चित करने के लिए डिज़ाइन किया गया है। वित्तीय और बजटीय प्रणाली की एक महत्वपूर्ण "धमनी" कर हैं।

करों का उदय वस्तु उत्पादन, समाज के वर्गों में विभाजन और राज्य के उद्भव के साथ हुआ, जिसे सेना, अदालतों, अधिकारियों और अन्य जरूरतों के रखरखाव के लिए धन की आवश्यकता थी।

"राज्य का आर्थिक रूप से व्यक्त अस्तित्व करों में सन्निहित है," के. मार्क्स ने जोर दिया। पूंजीवादी संबंधों के गठन और विकास के युग में, करों का महत्व बढ़ने लगा: सेना और नौसेना के रखरखाव के लिए, नए क्षेत्रों की विजय सुनिश्चित करने के लिए - कच्चे माल और बिक्री के लिए बाजार तैयार उत्पाद, राजकोष को अतिरिक्त धन की आवश्यकता थी।

वित्तीय संसाधनों में राज्य की जरूरतों को पूर्ण सीमा तक पूरा करने की आवश्यकता के आधार पर, राज्य करों का एक सेट स्थापित करता है जिसे समान नियमों और समान सिद्धांतों के अनुसार लगाया जाना चाहिए। ऐसे पहले सिद्धांत एडम स्मिथ द्वारा तैयार किए गए थे, जिन्होंने 1776 में प्रकाशित अपने काम एन इंक्वायरी इनटू द नेचर एंड कॉजेज ऑफ द वेल्थ ऑफ नेशंस में सबसे पहले कराधान के चार बुनियादी सिद्धांत तैयार किए थे।

समानता और न्याय का सिद्धांत: सभी नागरिक प्राप्त आय और अवसरों के अनुपात में राज्य के वित्त के निर्माण में भाग लेने के लिए बाध्य हैं।

निश्चितता का सिद्धांत: जो कर हर किसी को चुकाना होगा वह सटीक रूप से निर्धारित होना चाहिए, इसके भुगतान का समय निर्धारित होना चाहिए, कर की विधि और राशि स्पष्ट होनी चाहिए और करदाता और अन्य सभी को ज्ञात होनी चाहिए।

मितव्ययता का सिद्धांत: प्रत्येक विशिष्ट कर की अधिकतम दक्षता सुनिश्चित की जानी चाहिए, करों को इकट्ठा करने और बनाए रखने के लिए कम राज्य लागत में व्यक्त किया जाना चाहिए कर तंत्र. दूसरे शब्दों में, कर प्रणाली के प्रबंधन और कर कानूनों के अनुपालन की प्रशासनिक लागत को न्यूनतम रखा जाना चाहिए।

सुविधा का सिद्धांत: प्रत्येक कर ऐसे समय पर और ऐसे तरीके से लगाया जाना चाहिए जो करदाता के लिए सुविधाजनक हो। इसका मतलब है औपचारिकताओं को ख़त्म करना और कर भुगतान के कार्य को सरल बनाना।

इन सिद्धांतों को तैयार करने और वैज्ञानिक रूप से प्रमाणित करने के बाद, एडम स्मिथ ने कराधान की मूलभूत नींव के सैद्धांतिक विकास की नींव (शुरुआत) रखी।

जर्मन अर्थशास्त्री एडॉल्फ वैगनर ने पहले प्रस्तावित सिद्धांतों की सूची का विस्तार किया, उन्हें चार समूहों में एकजुट करते हुए नौ बुनियादी नियमों में स्थापित किया।

वित्तीय सिद्धांत: *

कराधान की पर्याप्तता, अर्थात् कर राजस्व सरकारी खर्च को कवर करने के लिए पर्याप्त होना चाहिए; *

कराधान की लोच, या गतिशीलता, यानी राज्य को नया लागू करने और रद्द करने में सक्षम होना चाहिए लागू करऔर अलग-अलग कर दरें।

अर्थशास्त्र-आर्थिक सिद्धांत: *

कराधान की वस्तु का उचित चयन, अर्थात् राज्य को कराधान का उद्देश्य स्थापित करने में सक्षम होना चाहिए; *

एक कर प्रणाली के निर्माण की तर्कसंगतता जो उनके प्रस्ताव के परिणामों और शर्तों को ध्यान में रखती है।

नैतिक सिद्धांतों:

कराधान की सार्वभौमिकता; *

कराधान की एकरूपता. कर प्रशासन के सिद्धांत: *

कराधान की निश्चितता; *

करों का भुगतान करने में आसानी; *

अधिकतम लागत में कमी.

इस प्रकार, कराधान के सिद्धांत ने कराधान के सिद्धांतों की एक प्रणाली की नींव रखी जो राज्य और करदाताओं दोनों के हितों को जोड़ती है।

प्रायोगिक उपयोगये सिद्धांत 20वीं शताब्दी की शुरुआत में ही पाए गए, जब प्रथम विश्व युद्ध के बाद, कई देशों की अर्थव्यवस्थाओं में कर सुधार पक गए और लागू होने लगे। इस बीच, कर सिद्धांत इन शास्त्रीय सिद्धांतों और नियमों तक सीमित नहीं है। कर प्रणालियों के विकास और सुधार के साथ, वित्तीय विज्ञान भी विकसित हुआ है, जो कराधान के पुराने सिद्धांतों को स्पष्ट करता है और नए सिद्धांतों पर प्रकाश डालता है। XVIII-XIX सदियों में विकसित हुआ। और 20वीं सदी में अद्यतन किया गया। आर्थिक और वित्तीय सिद्धांत और व्यवहार की आधुनिक वास्तविकताओं को ध्यान में रखते हुए, कराधान के सिद्धांत वर्तमान में एक निश्चित प्रणाली में बनते हैं। इस प्रणाली में तीन दिशाएँ शामिल हैं।

पहली दिशा आर्थिक सिद्धांत है।

समानता और न्याय का सिद्धांत. इस सिद्धांत के अनुसार, सभी कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों को उनके तत्वावधान में प्राप्त आय के अनुपात में राज्य की जरूरतों के वित्तपोषण में महत्वपूर्ण भूमिका निभानी चाहिए।

और राज्य द्वारा समर्थित है। साथ ही, ऊर्ध्वाधर और क्षैतिज पहलुओं में समानता और न्याय सुनिश्चित किया जाना चाहिए।

ऊर्ध्वाधर पहलू मानता है कि:

क) जैसे-जैसे आय बढ़ती है, कर दरें बढ़नी चाहिए;

ख) अधिक प्राप्त करने वाले करदाताओं को अधिक कर का भुगतान करना चाहिए संपत्तिराज्य से.

क्षैतिज पहलू मानता है कि समान आय वाले करदाताओं को समान दर से कर का भुगतान करना चाहिए।

विश्व कर प्रणालियों के निर्माण में, इन दोनों पहलुओं को, एक नियम के रूप में, सफलतापूर्वक संयोजित किया जाता है, जो कराधान के इस सबसे महत्वपूर्ण सिद्धांत के कार्यान्वयन के लिए सबसे अनुकूल परिस्थितियों का निर्माण करता है। प्रगतिशील कराधान को अधिक न्यायसंगत माना जाता है क्योंकि यह करदाताओं के बीच अधिक समानता प्रदान करता है।

दक्षता का सिद्धांत. इस सिद्धांत का सार इस तथ्य में निहित है कि करों को उत्पादन के विकास में हस्तक्षेप नहीं करना चाहिए, साथ ही स्थिरीकरण नीति और देश की अर्थव्यवस्था के विकास में योगदान देना चाहिए। एक प्रभावी कर प्रणाली को आर्थिक विकास, नागरिकों और संगठनों की आर्थिक गतिविधि को प्रोत्साहित करना चाहिए।

करों की आनुपातिकता का सिद्धांत. यह सिद्धांत बजट भरने और कराधान के परिणामों के अनुपात में निहित है। कर लगाते समय और उनके मुख्य तत्वों का निर्धारण करते समय, बजट और दोनों के लिए आर्थिक निहितार्थ परिप्रेक्ष्य विकासराष्ट्रीय अर्थव्यवस्था और उस पर प्रभाव आर्थिक गतिविधिकरदाता।

बहुलता का सिद्धांत. करों की बहुलता सरकार के लिए लचीली कर नीति को आगे बढ़ाने, करदाताओं की सॉल्वेंसी को काफी हद तक ध्यान में रखने, कर के बोझ को बराबर करने, उपभोग और संचय को प्रभावित करने आदि के लिए पूर्व शर्त बनाना संभव बनाती है। व्यावहारिक अनुप्रयोग यह सिद्धांत प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष करों के उचित संयोजन पर आधारित होना चाहिए। इस सिद्धांत को लागू करने के लिए, विभिन्न प्रकार के करों का उपयोग करना आवश्यक है, जो करदाताओं की संपत्ति की स्थिति और उन्हें प्राप्त होने वाली आय दोनों को ध्यान में रखना संभव बनाता है।

दूसरी दिशा में कराधान के संगठनात्मक सिद्धांत शामिल हैं।

कराधान के सार्वभौमिकरण का सिद्धांत. इसका सार इस तथ्य में निहित है कि स्वामित्व के रूप, संगठनों के संगठनात्मक और कानूनी रूपों, उनके उद्योग संबद्धता, किसी व्यक्ति की नागरिकता और समान दृष्टिकोण के आधार पर अतिरिक्त करों, बढ़ी हुई या विभेदित कराधान दरों की स्थापना की अनुमति देना असंभव है। करों की गणना सुनिश्चित की जानी चाहिए, भले ही आय सृजन के स्रोत या स्थान की परवाह किए बिना।

करदाता के लिए कर संग्रहण की सुविधा एवं समय का सिद्धांत। इस सिद्धांत के आधार पर, किसी भी कर को लागू करते समय, सभी औपचारिकताओं को समाप्त करना आवश्यक है: कर का भुगतान करने का कार्य यथासंभव सरल बनाया जाना चाहिए; कर का भुगतान आय प्राप्तकर्ता द्वारा नहीं किया जाता है, बल्कि उस संगठन द्वारा किया जाता है जिसमें वह काम करता है, कर भुगतान आय प्राप्त होने के समय पर किया जाना चाहिए। इस सिद्धांत के अनुसार, उपभोग कर तब सर्वोत्तम होता है जब कर का भुगतान माल की खरीद के साथ-साथ किया जाता है।

सरकार के स्तरों द्वारा करों के विभाजन का सिद्धांत। यह सिद्धांत, जो विशेष रूप से एक संघीय राज्य में असाधारण महत्व का है, को कानून में स्थापित किया जाना चाहिए। यह स्थापित करता है कि प्रत्येक सरकारी निकाय (संघीय, क्षेत्रीय, स्थानीय) करों को शुरू करने, समाप्त करने, कर प्रोत्साहन स्थापित करने, कर दरों और कराधान के अन्य तत्वों के क्षेत्र में विशिष्ट शक्तियों से संपन्न है।

कर प्रणाली की एकता का सिद्धांत.

इस सिद्धांत के आधार पर, ऐसे करों को स्थापित करना असंभव है जो देश के आर्थिक स्थान और कर प्रणाली की एकता का उल्लंघन करते हैं। इस संबंध में, ऐसे कर जो प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से देश के क्षेत्र के भीतर वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं या वित्तीय संसाधनों की मुक्त आवाजाही को प्रतिबंधित करते हैं, अस्वीकार्य हैं; कानून द्वारा निषिद्ध नहीं किए गए व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं की आर्थिक गतिविधियों के कार्यान्वयन को प्रतिबंधित करना या इसके रास्ते में बाधाएं पैदा करना किसी अन्य तरीके से असंभव है।

प्रचार का सिद्धांत. यह करदाता के कर दायित्वों को प्रभावित करने वाले कर कानूनों और विनियमों के आधिकारिक प्रकाशन के लिए एक आवश्यकता है। इस सिद्धांत के आधार पर, राज्य करदाता को वर्तमान करों और शुल्कों के बारे में सूचित करने, करों की गणना और भुगतान करने की प्रक्रिया पर स्पष्टीकरण और सलाह प्रदान करने के लिए बाध्य है।

समकालिकता का सिद्धांत. सामान्य रूप से कार्य करने वाली कर प्रणाली में एक ही वस्तु पर अनेक कर लगाने की अनुमति नहीं होती है। दूसरे शब्दों में, एक ही वस्तु पर केवल एक प्रकार का और कानून द्वारा निर्दिष्ट कर अवधि के लिए केवल एक बार कर लगाया जा सकता है।

निश्चितता का सिद्धांत. इस सिद्धांत के सम्मान के बिना, एक तर्कसंगत और टिकाऊ कर प्रणाली असंभव है। इस सिद्धांत का अर्थ है कि कर कानूनों की मनमाने ढंग से व्याख्या नहीं की जानी चाहिए, और कर कानूनों को निर्देश, पत्र, स्पष्टीकरण और उन्हें समझाने वाले अन्य मानक अधिनियम जारी करने की आवश्यकता को छोड़कर, प्रत्यक्ष कार्रवाई के कानून होने चाहिए। साथ ही, कर प्रणाली लचीली होनी चाहिए और बदलती सामाजिक-आर्थिक परिस्थितियों के लिए आसानी से अनुकूलनीय होनी चाहिए; राजनीतिक और आर्थिक स्थिति में बदलावों को ध्यान में रखते हुए इसे परिष्कृत करना संभव होना चाहिए।

तीसरी दिशा कराधान के कानूनी सिद्धांत हैं।

स्थापना के विधायी स्वरूप का सिद्धांत. यह सिद्धांत निर्धारित करता है कि कर का भुगतान करने के लिए राज्य की कर आवश्यकता और करदाता के दायित्व को कानून का पालन करना चाहिए, जिसका अर्थ है कि कर मनमाना नहीं हो सकता है। ऐसे करों और शुल्कों की स्थापना की अनुमति देना असंभव है जो नागरिकों को उनके संवैधानिक अधिकारों का प्रयोग करने से रोकते हैं। लेकिन चूंकि कराधान का मतलब हमेशा अधिकारों का एक निश्चित प्रतिबंध होता है, करों की स्थापना करते समय, किसी को इस तथ्य को ध्यान में रखना चाहिए कि किसी व्यक्ति और नागरिक के अधिकारों और स्वतंत्रता को कानून द्वारा केवल संवैधानिक व्यवस्था की नींव की रक्षा के लिए आवश्यक सीमा तक सीमित किया जा सकता है। , नैतिकता, स्वास्थ्य, राज्य की रक्षा और सुरक्षा सुनिश्चित करें।

कर कानून की प्राथमिकता का सिद्धांत. इसका सार इस तथ्य में निहित है कि सामान्य रूप से संबंधों को विनियमित करने वाले कृत्यों और कराधान के मुद्दों से संबंधित नहीं होने पर विशेष कराधान प्रक्रिया स्थापित करने वाले नियम शामिल नहीं होने चाहिए। इसका मतलब यह है कि यदि गैर-कर कानूनों में कर संबंधों से संबंधित मानदंड शामिल हैं, तो उन्हें केवल तभी लागू किया जा सकता है जब वे कर कानून में निहित मानदंडों का अनुपालन करते हैं।

रूसी आर्थिक साहित्य में, कराधान का एक और सिद्धांत अक्सर प्रतिष्ठित होता है, अर्थात्, कर प्रणाली के गठन के लिए एक वैज्ञानिक दृष्टिकोण। लेखक इस सिद्धांत का सार इस तथ्य में देखते हैं कि करदाता पर कर के बोझ के आकार से उसे करों के बाद आय प्राप्त करने की अनुमति मिलनी चाहिए, जो सामान्य जीवन सुनिश्चित करती है। कर दरों का निर्धारण करते समय, अर्थव्यवस्था के विकास और करदाता के हितों की हानि के लिए राज्य के खजाने को फिर से भरने के विशुद्ध रूप से क्षणिक हितों से आगे बढ़ना अस्वीकार्य है।

ध्यान दें कि कराधान के किसी भी सिद्धांत के उपयोग के लिए एक गंभीर वैज्ञानिक दृष्टिकोण और विश्लेषण की आवश्यकता होती है। सिद्धांतों की संपूर्ण प्रणाली या एक सिद्धांत का अनुप्रयोग आम तौर पर विश्व सिद्धांत और व्यवहार में स्वीकार नहीं किया जाता है। हालाँकि, ऐसे सिद्धांत हैं जो निर्विवाद हैं और एक स्वयंसिद्ध के रूप में पहचाने जाते हैं। ऐतिहासिक रूप से, अंतर्निहित सिद्धांत जो किसी भी कर प्रणाली के मूल में होने चाहिए, वे एडम स्मिथ और एडॉल्फ वैगनर द्वारा विकसित किए गए हैं।

कुछ सिद्धांत, जैसे एकाधिक कर, सुविधा, अर्थव्यवस्था, लागू करना काफी आसान है। समानता और न्याय, आनुपातिकता के सिद्धांतों जैसे अन्य सिद्धांतों का पूर्ण पालन असंभव है, लेकिन प्रभावी कर प्रणाली का निर्माण करते समय राज्य को उनका अनुपालन करने का प्रयास करना चाहिए।

नियंत्रण प्रश्न 1.

एडम स्मिथ के अनुसार कराधान के सिद्धांत क्या हैं? उनके सार को प्रकट करें. 2.

एडॉल्फ वैगनर के अनुसार कराधान के सिद्धांत क्या हैं? उनके सार को प्रकट करें. 3.

एडम स्मिथ द्वारा विकसित सिद्धांतों को समायोजित करने की आवश्यकता क्यों पड़ी? 4.

आधुनिक कराधान के मूल सिद्धांत क्या हैं? 5.

क्या आधुनिक कराधान सिद्धांतों को संशोधित करने की आवश्यकता है? 6.

क्या आनुपातिकता और प्रभावशीलता के सिद्धांतों के बीच समानताएं हैं? उत्तर का औचित्य सिद्ध करें। 7.

समानता एवं न्याय के सिद्धांत की आधुनिक व्याख्या क्या है? 8.

आधुनिक कराधान सिद्धांतों के मुख्य समूह क्या हैं? 9.

किसका हित है अधिकांशसुविधा, निश्चितता और सार्वभौमिकरण के सिद्धांतों के माध्यम से लागू किया गया? उत्तर का औचित्य सिद्ध करें। 10.

लोच, पर्याप्तता और दक्षता के सिद्धांतों के माध्यम से किसके हित सबसे अधिक साकार होते हैं? उत्तर का औचित्य सिद्ध करें।

1. एडम स्मिथ ने कराधान के कितने सिद्धांत विकसित किये:

ए) 7; 6)4; प्रात: 10 बजे?

2. एडम स्मिथ द्वारा विकसित कर सिद्धांत जर्मन अर्थशास्त्री एडॉल्फ वैगनर द्वारा समायोजन के अधीन क्यों थे:

क) वे करदाताओं के हितों को प्रतिबिंबित नहीं करते;

बी) वे राज्य के हितों को प्रतिबिंबित नहीं करते थे;

ग) वे राज्य या करदाताओं के हितों को प्रतिबिंबित नहीं करते?

3. कराधान के कौन से सिद्धांत राज्य के हितों को दर्शाते हैं:

क) निश्चितता;

बी) सुविधा;

ग) कराधान की गतिशीलता?

4. कराधान के सार्वभौमीकरण का सिद्धांत क्या है:

क) करों का भुगतान सुविधाजनक होना चाहिए;

बी) सभी नागरिकों को अपनी आय के अनुपात में करों का भुगतान करना होगा;

ग) क्षेत्रीय, राष्ट्रीय और अन्य आधारों पर करों में कोई अंतर नहीं होना चाहिए?

5. कराधान की पारदर्शिता का सिद्धांत क्या है:

ए) एक ही वस्तु पर केवल एक प्रकार का और कानून द्वारा स्थापित अवधि के लिए केवल एक बार कर लगाया जाना चाहिए;

बी) सभी कर कानूनों को आधिकारिक तौर पर प्रकाशित किया जाना चाहिए;

ग) कर दरों को उद्यमशीलता गतिविधि को प्रोत्साहित करना चाहिए?

6. कर प्राथमिकता का सिद्धांत क्या है:

क) कर कानूनों को कर संबंधों को नियंत्रित करने वाले अन्य कानूनों पर प्राथमिकता दी जानी चाहिए;

बी) कर सरकारी खर्च को कवर करने के लिए पर्याप्त होना चाहिए;

ग) क्या करदाताओं को कर चुकाने में सहजता होनी चाहिए?

7-कराधान की आनुपातिकता का सिद्धांत क्या है:

क) करों को सरकारी खर्च को कवर करने के स्रोत के रूप में काम करना चाहिए और साथ ही आर्थिक विकास को प्रोत्साहित करना चाहिए;

बी) कर संग्रहण लागत कर राजस्व से अधिक नहीं होनी चाहिए;

ग) कर चुकाने के बाद करदाता के पास जीवनयापन के लिए पर्याप्त धन होना चाहिए?

8. कर स्थापित करने के विधायी स्वरूप का सिद्धांत क्या है:

क) राज्य को पुराने करों को समाप्त करने और नये कर लगाने का अधिकार होना चाहिए;

बी) कर भुगतान का समय, स्थान और तरीका करदाता को पहले से पता होना चाहिए;

ग) कर का भुगतान करने की आवश्यकता कानून का पालन करना चाहिए?

9. निर्माण करते समय राज्य को किसके हितों को ध्यान में रखना चाहिए प्रभावी प्रणालीकर लगाना:

क) राज्य;

बी) करदाता;

ग) राज्य और करदाता?

10. कर पर्याप्तता का सिद्धांत क्या है:

क) सभी नागरिकों को अपनी आय के अनुपात में कर चुकाना होगा;

बी) कर राज्य की लागत को कवर करने के लिए पर्याप्त होना चाहिए;

ग) करों का भुगतान करने के बाद, नागरिकों के पास जीवन यापन के लिए पर्याप्त धन होना चाहिए?

11. कौन सा सिद्धांत कहता है कि कर एकत्र करने की लागत कर राजस्व से अधिक नहीं होनी चाहिए:

क) समानता और न्याय का सिद्धांत;

बी) लोच का सिद्धांत;

ग) अर्थव्यवस्था का सिद्धांत?

12. न्याय के सिद्धांत का कार्यान्वयन बड़े पैमाने पर प्राप्त होता है:

क) प्रगतिशील कराधान;

बी) आनुपातिक कराधान;

ग) प्रतिगामी कराधान।

1.2 कराधान के सिद्धांत

वित्तीय और बजटीय प्रणाली में, राज्य वित्त के गठन और उपयोग के संबंध में संबंध हैं:

बजट और अतिरिक्त बजटीय निधि। इसे राज्य के सामाजिक, आर्थिक, रक्षा और अन्य कार्यों के प्रभावी कार्यान्वयन को सुनिश्चित करने के लिए डिज़ाइन किया गया है। वित्तीय और बजटीय प्रणाली की एक महत्वपूर्ण "धमनी" कर हैं।

करों का उदय वस्तु उत्पादन, समाज के वर्गों में विभाजन और राज्य के उद्भव के साथ हुआ, जिसे सेना, अदालतों, अधिकारियों और अन्य जरूरतों के रखरखाव के लिए धन की आवश्यकता थी।

"कर राज्य के आर्थिक रूप से व्यक्त अस्तित्व का प्रतीक हैं",- तनावग्रस्त के. मार्क्स. पूंजीवादी संबंधों के निर्माण और विकास के युग में, करों का महत्व बढ़ने लगा: सेना और नौसेना के रखरखाव के लिए, नए क्षेत्रों की विजय सुनिश्चित करने के लिए- कच्चे माल के बाज़ार और तैयार उत्पादों की बिक्री के लिए राजकोष को अतिरिक्त धन की आवश्यकता थी।

वित्तीय संसाधनों के लिए राज्य की जरूरतों को पूरी सीमा तक पूरा करने की आवश्यकता के आधार पर, राज्य करों का एक सेट स्थापित करता है जिसे समान नियमों और समान सिद्धांतों के अनुसार लगाया जाना चाहिए। ऐसे पहले सिद्धांत एडम स्मिथ द्वारा तैयार किए गए थे, जिन्होंने 1776 में प्रकाशित अपने काम एन इंक्वायरी इनटू द नेचर एंड कॉजेज ऑफ द वेल्थ ऑफ नेशंस में सबसे पहले कराधान के चार बुनियादी सिद्धांत तैयार किए थे।

समानता और न्याय का सिद्धांत:सभी नागरिक अपनी आय और अवसरों के अनुपात में राज्य के वित्त के निर्माण में भाग लेने के लिए बाध्य हैं।

निश्चितता सिद्धांत:प्रत्येक व्यक्ति को जो कर चुकाना होगा उसे सटीक रूप से परिभाषित किया जाना चाहिए, उसके भुगतान का समय निर्धारित किया जाना चाहिए, कर की विधि और राशि स्पष्ट होनी चाहिए और करदाता स्वयं और अन्य सभी को ज्ञात होनी चाहिए।

अर्थव्यवस्था सिद्धांत:प्रत्येक विशिष्ट कर की अधिकतम दक्षता सुनिश्चित की जानी चाहिए, जिसे कर एकत्र करने और कर तंत्र को बनाए रखने के लिए कम राज्य लागत में व्यक्त किया जाना चाहिए। दूसरे शब्दों में, कर प्रणाली के प्रबंधन और कर कानूनों के अनुपालन की प्रशासनिक लागत को न्यूनतम रखा जाना चाहिए।

सुविधा सिद्धांत:प्रत्येक कर ऐसे समय पर और ऐसे तरीके से लगाया जाएगा जो करदाता के लिए सुविधाजनक हो। इसका मतलब है औपचारिकताओं को ख़त्म करना और कर भुगतान के कार्य को सरल बनाना।

इन सिद्धांतों को तैयार करने और वैज्ञानिक रूप से प्रमाणित करने के बाद, एडम स्मिथ ने कराधान की मूलभूत नींव के सैद्धांतिक विकास की नींव (शुरुआत) रखी।

जर्मन अर्थशास्त्री एडॉल्फ वैगनर ने पहले प्रस्तावित सिद्धांतों की सूची का विस्तार किया, उन्हें चार समूहों में एकजुट करते हुए नौ बुनियादी नियमों में स्थापित किया।

वित्तीय सिद्धांत:

• कराधान की पर्याप्तता, अर्थात् कर राजस्व सरकारी खर्च को कवर करने के लिए पर्याप्त होना चाहिए;
• कराधान की लोच, या गतिशीलता, यानी राज्य को नए कर लगाने और मौजूदा करों को रद्द करने के साथ-साथ कर दरों में बदलाव करने में सक्षम होना चाहिए।

अर्थशास्त्र-आर्थिक सिद्धांत:

• कराधान की वस्तु का उचित चयन, अर्थात् राज्य को कराधान का उद्देश्य स्थापित करने में सक्षम होना चाहिए;
• एक कर प्रणाली के निर्माण की तर्कसंगतता जो उनके प्रस्ताव के परिणामों और शर्तों को ध्यान में रखती है।

नैतिक सिद्धांतों:

• कराधान की सार्वभौमिकता;
• कराधान की एकरूपता.

कर प्रशासन के सिद्धांत:

• कराधान की निश्चितता;
• करों का भुगतान करने में आसानी;
• अधिकतम लागत में कमी.

इस प्रकार, कराधान के सिद्धांत ने कराधान के सिद्धांतों की एक प्रणाली की नींव रखी जो राज्य और करदाताओं दोनों के हितों को जोड़ती है।

इन सिद्धांतों को 20वीं शताब्दी की शुरुआत में ही व्यावहारिक अनुप्रयोग मिला, जब प्रथम विश्व युद्ध के बाद, कई देशों की अर्थव्यवस्थाओं में कर सुधार परिपक्व हो गए और लागू होने लगे। इस बीच, कर सिद्धांत इन शास्त्रीय सिद्धांतों और नियमों तक सीमित नहीं है। कर प्रणालियों के विकास और सुधार के साथ, वित्तीय विज्ञान भी विकसित हुआ है, जो कराधान के पुराने सिद्धांतों को स्पष्ट करता है और नए सिद्धांतों पर प्रकाश डालता है। XVIII-XIX सदियों में विकसित हुआ। और 20वीं सदी में अद्यतन किया गया। आर्थिक और वित्तीय सिद्धांत और व्यवहार की आधुनिक वास्तविकताओं को ध्यान में रखते हुए, कराधान के सिद्धांत वर्तमान में एक निश्चित प्रणाली में बनते हैं। इस प्रणाली में तीन दिशाएँ शामिल हैं।

पहली दिशा- आर्थिक सिद्धांत.

समानता और न्याय का सिद्धांत.इस सिद्धांत के अनुसार, सभी कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों को उनके तत्वावधान में प्राप्त आय के अनुपात में राज्य की जरूरतों के वित्तपोषण में महत्वपूर्ण भूमिका निभानी चाहिए।

और राज्य द्वारा समर्थित है। साथ ही, ऊर्ध्वाधर और क्षैतिज पहलुओं में समानता और न्याय सुनिश्चित किया जाना चाहिए।

ऊर्ध्वाधर पहलू मानता है कि:

• जैसे-जैसे आय बढ़ती है, कर की दरें भी बढ़नी चाहिए;
• राज्य से अधिक भौतिक लाभ प्राप्त करने वाले करदाताओं को अधिक कर चुकाना होगा।

क्षैतिज पहलू मानता है कि समान आय वाले करदाताओं को समान दर से कर का भुगतान करना चाहिए।

विश्व कर प्रणालियों के निर्माण में, इन दोनों पहलुओं को, एक नियम के रूप में, सफलतापूर्वक संयोजित किया जाता है, जो कराधान के इस सबसे महत्वपूर्ण सिद्धांत के कार्यान्वयन के लिए सबसे अनुकूल परिस्थितियों का निर्माण करता है। प्रगतिशील कराधान को अधिक न्यायसंगत माना जाता है क्योंकि यह करदाताओं के बीच अधिक समानता प्रदान करता है।

दक्षता का सिद्धांत.इस सिद्धांत का सार इस तथ्य में निहित है कि करों को उत्पादन के विकास में हस्तक्षेप नहीं करना चाहिए, साथ ही स्थिरीकरण नीति और देश की अर्थव्यवस्था के विकास में योगदान देना चाहिए। एक प्रभावी कर प्रणाली को आर्थिक विकास, नागरिकों और संगठनों की आर्थिक गतिविधि को प्रोत्साहित करना चाहिए।

करों की आनुपातिकता का सिद्धांत.यह सिद्धांत बजट भरने और कराधान के परिणामों के अनुपात में निहित है। करों की स्थापना और उनके मुख्य तत्वों का निर्धारण करते समय, बजट और राष्ट्रीय अर्थव्यवस्था के दीर्घकालिक विकास दोनों के लिए आर्थिक परिणामों और करदाताओं की आर्थिक गतिविधि पर प्रभाव को ध्यान में रखा जाना चाहिए।

बहुलता का सिद्धांत.करों की बहुलता राज्य के लिए लचीली कर नीति को आगे बढ़ाने, करदाताओं की सॉल्वेंसी को काफी हद तक ध्यान में रखने, कर के बोझ को बराबर करने, उपभोग और संचय को प्रभावित करने आदि के लिए आवश्यक शर्तें बनाना संभव बनाती है। व्यावहारिक अनुप्रयोग यह सिद्धांत प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष करों के उचित संयोजन पर आधारित होना चाहिए। इस सिद्धांत को लागू करने के लिए, विभिन्न प्रकार के करों का उपयोग करना आवश्यक है, जो करदाताओं की संपत्ति की स्थिति और उन्हें प्राप्त होने वाली आय दोनों को ध्यान में रखना संभव बनाता है।

दूसरी दिशा में कराधान के संगठनात्मक सिद्धांत शामिल हैं।

कराधान के सार्वभौमिकरण का सिद्धांत.इसका सार इस तथ्य में निहित है कि अतिरिक्त करों की स्थापना, स्वामित्व के रूप, संगठनों के संगठनात्मक और कानूनी रूपों, उनके उद्योग संबद्धता, किसी व्यक्ति की नागरिकता के आधार पर बढ़ी हुई या विभेदित कर दरों की अनुमति नहीं दी जानी चाहिए, और समान दृष्टिकोण की अनुमति नहीं दी जानी चाहिए आय सृजन के स्रोत या स्थान की परवाह किए बिना, करों की गणना सुनिश्चित की जानी चाहिए।

करदाता के लिए कर संग्रहण की सुविधा एवं समय का सिद्धांत।इस सिद्धांत के आधार पर, किसी भी कर को लागू करते समय, सभी औपचारिकताओं को समाप्त किया जाना चाहिए: कर भुगतान अधिनियम को यथासंभव सरल बनाया जाना चाहिए; कर का भुगतान आय प्राप्तकर्ता द्वारा नहीं किया जाता है, बल्कि उस संगठन द्वारा किया जाता है जिसमें वह काम करता है, कर भुगतान आय प्राप्त होने के समय पर किया जाना चाहिए। इस सिद्धांत के अनुसार, उपभोग कर तब सर्वोत्तम होता है जब कर का भुगतान माल की खरीद के साथ-साथ किया जाता है।

सरकार के स्तरों द्वारा करों के विभाजन का सिद्धांत।यह सिद्धांत, जो विशेष रूप से एक संघीय राज्य में असाधारण महत्व का है, को कानून में स्थापित किया जाना चाहिए। यह स्थापित करता है कि प्रत्येक सरकारी निकाय (संघीय, क्षेत्रीय, स्थानीय) करों को शुरू करने, समाप्त करने, कर प्रोत्साहन स्थापित करने, कर दरों और कराधान के अन्य तत्वों के क्षेत्र में विशिष्ट शक्तियों से संपन्न है।

कर प्रणाली की एकता का सिद्धांत.इस सिद्धांत के आधार पर, ऐसे करों को स्थापित करना असंभव है जो देश के आर्थिक स्थान और कर प्रणाली की एकता का उल्लंघन करते हैं। इस संबंध में, ऐसे कर जो प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से देश के क्षेत्र के भीतर वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं या वित्तीय संसाधनों की मुक्त आवाजाही को प्रतिबंधित करते हैं, अस्वीकार्य हैं; कानून द्वारा निषिद्ध नहीं किए गए व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं की आर्थिक गतिविधियों के कार्यान्वयन को प्रतिबंधित करना या इसके रास्ते में बाधाएं पैदा करना किसी अन्य तरीके से असंभव है।

प्रचार का सिद्धांत.यह करदाता के कर दायित्वों को प्रभावित करने वाले कर कानूनों और विनियमों के आधिकारिक प्रकाशन के लिए एक आवश्यकता है। इस सिद्धांत के आधार पर, राज्य करदाता को वर्तमान करों और शुल्कों के बारे में सूचित करने, करों की गणना और भुगतान करने की प्रक्रिया पर स्पष्टीकरण और सलाह प्रदान करने के लिए बाध्य है।

समकालिकता का सिद्धांत.सामान्य रूप से कार्य करने वाली कर प्रणाली में एक ही वस्तु पर अनेक कर लगाने की अनुमति नहीं होती है। दूसरे शब्दों में, एक ही वस्तु पर केवल एक प्रकार का और कानून द्वारा निर्दिष्ट कर अवधि के लिए केवल एक बार कर लगाया जा सकता है।

निश्चितता का सिद्धांत.इस सिद्धांत के सम्मान के बिना, एक तर्कसंगत और टिकाऊ कर प्रणाली असंभव है। इस सिद्धांत का अर्थ है कि कर कानूनों की मनमाने ढंग से व्याख्या नहीं की जानी चाहिए, और कर कानूनों को निर्देश, पत्र, स्पष्टीकरण और उन्हें समझाने वाले अन्य मानक अधिनियम जारी करने की आवश्यकता को छोड़कर, प्रत्यक्ष कार्रवाई के कानून होने चाहिए। साथ ही, कर प्रणाली लचीली होनी चाहिए और बदलती सामाजिक-आर्थिक परिस्थितियों के लिए आसानी से अनुकूलनीय होनी चाहिए; राजनीतिक और आर्थिक स्थिति में बदलावों को ध्यान में रखते हुए इसे परिष्कृत करना संभव होना चाहिए।

तीसरी दिशा- कराधान के कानूनी सिद्धांत.

स्थापना के विधायी स्वरूप का सिद्धांत.यह सिद्धांत निर्धारित करता है कि कर का भुगतान करने के लिए राज्य की कर आवश्यकता और करदाता के दायित्व को कानून का पालन करना चाहिए, जिसका अर्थ है कि कर मनमाना नहीं हो सकता है। ऐसे करों और शुल्कों की स्थापना की अनुमति देना असंभव है जो नागरिकों को उनके संवैधानिक अधिकारों का प्रयोग करने से रोकते हैं। लेकिन चूंकि कराधान का मतलब हमेशा अधिकारों का एक निश्चित प्रतिबंध होता है, करों की स्थापना करते समय, किसी को इस तथ्य को ध्यान में रखना चाहिए कि किसी व्यक्ति और नागरिक के अधिकारों और स्वतंत्रता को कानून द्वारा केवल संवैधानिक व्यवस्था की नींव की रक्षा के लिए आवश्यक सीमा तक सीमित किया जा सकता है। , नैतिकता, स्वास्थ्य, राज्य की रक्षा और सुरक्षा सुनिश्चित करें।

कर कानून की प्राथमिकता का सिद्धांत.इसका सार इस तथ्य में निहित है कि सामान्य रूप से संबंधों को विनियमित करने वाले कृत्यों और कराधान के मुद्दों से संबंधित नहीं होने पर विशेष कराधान प्रक्रिया स्थापित करने वाले नियम शामिल नहीं होने चाहिए। इसका मतलब यह है कि यदि गैर-कर कानूनों में कर संबंधों से संबंधित मानदंड शामिल हैं, तो उन्हें केवल तभी लागू किया जा सकता है जब वे कर कानून में निहित मानदंडों का अनुपालन करते हैं।

रूसी आर्थिक साहित्य में, कराधान का एक और सिद्धांत अक्सर प्रतिष्ठित होता है, अर्थात्कर प्रणाली के गठन के लिए वैज्ञानिक दृष्टिकोण।लेखक इस सिद्धांत का सार इस तथ्य में देखते हैं कि करदाता पर कर के बोझ के आकार से उसे करों के बाद आय प्राप्त करने की अनुमति मिलनी चाहिए, जो सामान्य जीवन सुनिश्चित करती है। कर दरों का निर्धारण करते समय, अर्थव्यवस्था के विकास और करदाता के हितों की हानि के लिए राज्य के खजाने को फिर से भरने के विशुद्ध रूप से क्षणिक हितों से आगे बढ़ना अस्वीकार्य है।

ध्यान दें कि कराधान के किसी भी सिद्धांत के उपयोग के लिए एक गंभीर वैज्ञानिक दृष्टिकोण और विश्लेषण की आवश्यकता होती है। सिद्धांतों की संपूर्ण प्रणाली या एक सिद्धांत का अनुप्रयोग आम तौर पर विश्व सिद्धांत और व्यवहार में स्वीकार नहीं किया जाता है। हालाँकि, ऐसे सिद्धांत हैं जो निर्विवाद हैं और एक स्वयंसिद्ध के रूप में पहचाने जाते हैं। ऐतिहासिक रूप से, अंतर्निहित सिद्धांत जो किसी भी कर प्रणाली के मूल में होने चाहिए, वे एडम स्मिथ और एडॉल्फ वैगनर द्वारा विकसित किए गए हैं।

कुछ सिद्धांत, जैसे एकाधिक कर, सुविधा, अर्थव्यवस्था, लागू करना काफी आसान है। समानता और न्याय, आनुपातिकता के सिद्धांतों जैसे अन्य सिद्धांतों का पूर्ण पालन असंभव है, लेकिन प्रभावी कर प्रणाली का निर्माण करते समय राज्य को उनका अनुपालन करने का प्रयास करना चाहिए।

आर्थिक साहित्य में कराधान प्रणाली के निर्माण के लिए विभिन्न सिद्धांतों पर विचार किया जाता है।
एडम स्मिथ कराधान के सिद्धांतों को प्रतिपादित करने वाले पहले व्यक्ति थे। अपने क्लासिक काम में, उन्होंने चार बुनियादी सिद्धांतों का नाम दिया, जो विस्तृत थे और कई अर्थशास्त्रियों के बाद के लेखों में अलग-अलग व्याख्याएं प्राप्त हुईं।
-निष्पक्षता का सिद्धांत - कर को सभी करदाताओं से लगातार एकत्र किया जाना चाहिए, अर्थात। "प्रत्येक नागरिक अपनी संपत्ति के अनुसार कर देने के लिए बाध्य है";
-निश्चितता का सिद्धांत - कराधान सख्ती से तय किया जाना चाहिए, मनमाना नहीं;
- करदाता के लिए सुविधा का सिद्धांत - कर संग्रहण से भुगतानकर्ता को स्थान और समय के मामले में असुविधा नहीं होनी चाहिए;
-लागत-प्रभावी संग्रहण का सिद्धांत - कर निकासी की लागत स्वयं करों की राशि से कम होनी चाहिए।
ए. स्मिथ के विचारों का और विकास, रूस में वर्तमान सामाजिक-आर्थिक स्थिति और राज्य के कार्यों के लिए उनका अनुकूलन वित्तीय नीतिवैचारिक रूप से, एक प्रभावी कराधान प्रणाली के निर्माण के निम्नलिखित बुनियादी सिद्धांत अनुरूप होंगे।

दायित्व का सिद्धांत. यह सिद्धांत करों का भुगतान करने की बाध्यता, जबरदस्ती और अनिवार्यता (कर चोरी के लिए कठिनाइयाँ, छाया अर्थव्यवस्था को कम करना) को दर्शाता है। "करों पर बातचीत नहीं की जाती" फॉर्मूला प्रभावी होना चाहिए।
- समानता का सिद्धांत, जिसके अनुसार कर भार का वितरण समान होना चाहिए।
इस सिद्धांत के व्यावहारिक कार्यान्वयन के लिए दो दृष्टिकोण हैं। पहला करदाताओं के लाभ की शर्तों पर आधारित है, अर्थात। भुगतान किया गया कर करदाताओं को सरकारी सेवाओं से मिलने वाले लाभों के अनुपात में होना चाहिए। नतीजतन, कराधान की समानता बजट व्यय की संरचना से जुड़ी हुई है।
दूसरा दृष्टिकोण सॉल्वेंसी स्थितियों पर आधारित है। साथ ही, कराधान प्रणाली बजटीय निधियों के लक्षित खर्च से बंधी नहीं है, और प्रत्येक करदाता को भुगतान करने की उनकी क्षमता के आधार पर एक हिस्सा देना होगा।
व्यवहार में, विकसित अर्थव्यवस्था वाले देशों की कर प्रणालियाँ विचाराधीन दोनों दृष्टिकोणों के विभिन्न संयोजनों पर बनी हैं। हमारी राय में, व्यक्तियों के लाभ और सॉल्वेंसी की शर्तों के आधार पर इन दृष्टिकोणों का संयोजन, रूस में एक प्रभावी कराधान प्रणाली के निर्माण के लिए आदर्श बनना चाहिए। साथ ही, सॉल्वेंसी की समस्या, जो हमारे देश की बहुसंख्यक आबादी की विशेषता है, को सबसे पहले ध्यान में रखा जाना चाहिए।
-निश्चितता का सिद्धांत. इसका मतलब यह है कि कर अवधि की शुरुआत से पहले, मानक कानूनी कृत्यों को करदाताओं के कर और शुल्क का भुगतान करने के दायित्वों को पूरा करने के लिए नियम निर्धारित करने चाहिए।
-अर्थव्यवस्था का सिद्धांत. कराधान की प्रणाली किफायती अथवा उत्पादक होनी चाहिए। कुछ अध्ययनों से पता चला है कि यदि कर एकत्र करने की लागत कर राजस्व के मूल्य के 7% से अधिक हो तो प्रणाली अनुत्पादक होगी।
-आनुपातिकता का सिद्धांत. सकल घरेलू उत्पाद के संबंध में कर के बोझ पर एक सीमा स्थापित करने की योजना बनाई गई है।
-गतिशीलता (लोच) का सिद्धांत. इसका तात्पर्य है कि असाधारण अतिरिक्त सरकारी खर्च की स्थिति में कर प्रणाली का तेजी से विस्तार करने की क्षमता या, इसके विपरीत, यदि राज्य की क्षमताएं और उसकी सामाजिक-आर्थिक (बजटीय और कर) नीति के लक्ष्य हैं तो कम करना।
- स्थिरता का सिद्धांत. यह समय के साथ वर्तमान कर प्रणाली की स्थिरता को संदर्भित करता है, जो आवधिक परिवर्तनशीलता, सुधार (आर्थिक रूप से विकसित देशों में, तीन से पांच साल को सामान्य अंतराल माना जाता है) के साथ संयुक्त है।
- इष्टतमता का सिद्धांत. यह सिद्धांत कराधान के स्रोत और वस्तु की इष्टतम (करों के राजकोषीय कार्य को लागू करने, आर्थिक विकास के लिए पूर्व शर्त बनाने, सामाजिक न्याय प्राप्त करने, पर्यावरणीय उपायों को लागू करने आदि के दृष्टिकोण से) विकल्प का तात्पर्य करता है।
- एकता का सिद्धांत. एकता का तात्पर्य पूरे देश में और सभी कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों के लिए कर प्रणाली के संचालन से है। साथ ही, इस सिद्धांत का कार्यान्वयन उद्यमों के संगठनात्मक और कानूनी रूपों, गतिविधि के प्रकार, कानूनी लाभ प्राप्त करने का अधिकार, करों को स्थापित करने, कम करने, बढ़ाने या समाप्त करने के निचले अधिकारियों के अधिकार की उपस्थिति पर निर्भर करता है।
-न्याय का सिद्धांत. वर्तमान में, रूसी कर कानून इस सिद्धांत का गंभीरता से उल्लंघन करता है। उदाहरण के लिए, कर दायित्वों को पूरा न करने पर, करदाता प्रशासनिक और आपराधिक दायित्व वहन करता है, बड़े वित्तीय जुर्माने का भुगतान करता है। और करों की अत्यधिक वसूली और अनुचित जुर्माना लगाने के लिए, कर अधिकारी व्यावहारिक रूप से कोई ज़िम्मेदारी नहीं उठाते हैं। परिणामस्वरूप, अदालतों में कई अपीलें आती हैं, गैरकानूनी कार्यों के खिलाफ अपीलें होती हैं कर प्राधिकरण.
रूसी कर कानून की मुख्य समस्याओं में से एक यह है कि कर कानूनों का सीधा प्रभाव नहीं पड़ता है। कानूनों के साथ-साथ, कई उप-कानून, निर्देश, परिवर्धन और संशोधन, नियामक पत्र और कर अधिकारियों के स्पष्टीकरण भी हैं।
विनियामक दस्तावेजों की अपर्याप्त स्पष्टता और स्पष्टता और कर कानून में बहुत बार होने वाले बदलाव कर सेवाओं के काम को जटिल बनाते हैं, करदाता को शक्तिहीन बनाते हैं। हमें कर कानून में परिवर्तन और परिवर्धन, करों की स्थापना या उन्मूलन के लिए स्पष्ट, वैधानिक नियमों की आवश्यकता है। साथ ही, नए करों की शुरूआत पर विधायी निर्णय अगले कैलेंडर वर्ष से पहले लागू नहीं होना चाहिए, और करदाता की स्थिति खराब करने वाले परिवर्तनों का पूर्वव्यापी प्रभाव नहीं होना चाहिए।
-कर सुविधा का सिद्धांत. इस सिद्धांत के अनुसार कर संग्रहण से नागरिकों को स्थान एवं समय की दृष्टि से असुविधा नहीं होनी चाहिए। इसके बारे मेंन केवल व्यक्तियों द्वारा कर भुगतान की सुविधा के बारे में। ए. स्मिथ द्वारा अर्थशास्त्र में पेश किए गए इस सिद्धांत की आधुनिक व्याख्या का अर्थ है भुगतानकर्ताओं की श्रेणियों के बीच करों के तर्कसंगत वितरण की समस्याओं का समाधान खोजना, करों की समय पर प्राप्ति के माध्यम से बजट का क्षेत्रीय प्रावधान, सामाजिक समस्याओं का समाधान करना आदि।
तैयार किए गए सिद्धांत, एक निश्चित अर्थ में, एक आदर्श कर प्रणाली, एक प्रकार का मॉडल, एक मानक की विशेषता रखते हैं जिसके लिए किसी को प्रयास करना चाहिए। वास्तविकता, अर्थव्यवस्था की स्थिति और वित्तीय स्थिति, मौजूदा राजनीतिक ताकतों के हित, उभरती बाजार स्थितियां इस मॉडल में कुछ समायोजन करती हैं। इसके अलावा, सिद्धांतों का उपरोक्त व्यवस्थितकरण, निश्चित रूप से, एकमात्र संभव नहीं है। शैक्षिक एवं पद्धति संबंधी साहित्य में उनका अधिक विस्तृत वर्गीकरण भी दिया गया है।

समग्र रूप से नेशनल असेंबली की क्षमता और प्रत्येक कर को व्यक्तिगत रूप से उन्हें सौंपे गए कार्यों को करने की क्षमता और उन सिद्धांतों पर निर्भर करती है जिन पर यह बनाया गया है।

कराधान के सिद्धांत कर क्षेत्र में लागू बुनियादी विचार और प्रावधान हैं। कराधान प्रणाली में, आर्थिक, कानूनी और संगठनात्मक सिद्धांतों को प्रतिष्ठित किया जा सकता है।

शास्त्रीय के संस्थापक राजनीतिक अर्थव्यवस्थास्कॉटिश दार्शनिक और अर्थशास्त्री एडम स्मिथ (1723-1790) ने 1776 में प्रकाशित अपने काम "एन इंक्वायरी इनटू द नेचर एंड कॉजेज ऑफ द वेल्थ ऑफ नेशंस" में कराधान के 4 मूलभूत सिद्धांत तैयार किए जो आज भी प्रासंगिक हैं:

1. स्मिथ की समझ में निश्चितता के सिद्धांत का अर्थ यह था कि प्रत्येक कर के संबंध में सार्वजनिक रूप से पहले से घोषणा की जानी चाहिए:

· जिन व्यक्तियों को यह कर चुकाना पड़ता है;

· वह व्यक्ति या संस्था जिसे या जिसे यह कर चुकाया जाना है;

· वह अवधि जिसके दौरान या जिसके पहले इस कर का भुगतान किया जाना चाहिए;

· करदाता को इस कर के रूप में भुगतान की जाने वाली राशि (या आय/संपत्ति की दर) की पक्की निश्चितता।

2. कर निष्पक्षता का सिद्धांत - अपने सभी भुगतानकर्ताओं के बीच कर बोझ के वितरण में सख्त एकरूपता, अर्थात। कर न्याय - प्रत्येक नागरिक पर उसकी आय के आकार पर लगाए गए कर की आनुपातिकता। दूसरे शब्दों में, उन्होंने आनुपातिक कराधान को एक नियम के रूप में पेश किया। आम तौर पर यह माना जाता है कि इनमें से प्रत्येक सिद्धांत के सभी महत्व के लिए, मुख्य न्याय का सिद्धांत है, जिसके बिना प्रभावी कराधान असंभव है:

· कर बोझ के वितरण की एकरूपता और प्रगतिशीलता;

वैश्विक और व्यापक कराधान;

कर राजस्व का लक्ष्यीकरण

कराधान सभी विषयों के लिए निष्पक्ष और समान होना चाहिए, बजट में धन की प्राप्ति पूरी तरह सुनिश्चित करनी चाहिए और समग्र रूप से समाज के सामाजिक-सांस्कृतिक विकास को बढ़ावा देना चाहिए।

उपरोक्त सभी आवश्यकताओं को सुनिश्चित करने के लिए, कराधान के विषयों को समूहों में विभाजित करना उपयोगी होगा, जिनमें से प्रत्येक के लिए अपनी स्वयं की कराधान विशेषताएं विकसित की जाएंगी जो इस समूह के लिए सबसे उपयुक्त हों। इन समूहों में शामिल हैं: बड़े उद्यम, छोटे और मध्यम उद्यम, व्यक्ति।

आपको निम्नलिखित मूलभूत नियमों द्वारा भी निर्देशित किया जाना चाहिए जो सिस्टम की निष्पक्षता सुनिश्चित करते हैं:

· एक ही वस्तु पर कराधान की स्थापित अवधि के लिए केवल एक बार एक प्रकार का कर लगाया जा सकता है;

कराधान के सभी विषयों का नियंत्रण कर अधिकारियों में पंजीकरण अनिवार्य है;

· सभी करों का लाभ केवल कानून के अनुसार लागू किया जाता है;

व्यक्तिगत व्यक्तियों को व्यक्तिगत लाभ प्रदान करना निषिद्ध है कानूनी संस्थाएं;

· कर कानून के उल्लंघन के लिए नियामक अधिकारियों द्वारा करदाताओं से निर्विवाद तरीके से जुर्माना वसूला जाता है।

3. सुविधा का सिद्धांत, जिसके अनुसार प्रत्येक कर उस समय और तरीके से लगाया जाना चाहिए जब भुगतान करने वाले के लिए इसे चुकाना सबसे सुविधाजनक हो। कर भुगतान की प्रणाली और प्रक्रिया करदाताओं के लिए समझने योग्य और सुविधाजनक होनी चाहिए।

4. सार्वभौमिकता या मितव्ययता का सिद्धांत, जिसके अनुसार कर एकत्र करने की लागत स्वयं कर राजस्व से कम होनी चाहिए। वर्तमान में, इस सिद्धांत को पूरी तरह से तकनीकी माना जाता है: कर लगाने की लागत इस कर से होने वाली आय की तुलना में न्यूनतम होनी चाहिए।

एडॉल्फ वैगनर ने नौ बुनियादी नियमों का प्रस्ताव रखा, जिन्हें चार मुख्य समूहों में बांटा गया है।

1. कराधान के संगठन के वित्तीय सिद्धांत:

1.1. कराधान की पर्याप्तता (कराधान को इस तरह से संरचित किया जाना चाहिए ताकि आय की आवश्यक राशि सुनिश्चित हो सके) धनबजट के लिए)

1.2. कराधान की लोच (गतिशीलता), यानी राज्य की जरूरतों के अनुकूल होने की क्षमता

ए वैगनर अपने कई समकालीनों के विपरीत, इन 2 पहले नियमों (सिद्धांतों) को सभी सिद्धांतों के शीर्ष पर रखते हैं, जिन्होंने न्याय के सिद्धांत, कराधान की एकरूपता को पहले स्थान पर रखा।

2. राष्ट्रीय आर्थिक सिद्धांत:

2.1. कराधान के स्रोत का उचित चुनाव, विशेष रूप से, यह तय करना कि क्या कर किसी व्यक्ति या पूरी आबादी की आय या पूंजी पर लगना चाहिए;

2.2. विभिन्न करों का एक ऐसी प्रणाली में सही एकीकरण जो उनके हस्तांतरण के परिणामों और शर्तों को ध्यान में रखे।

3. नैतिक सिद्धांत (न्याय के सिद्धांत):

3.1. कराधान की सार्वभौमिकता;

3.2. कर एकरूपता.

4. कर प्रशासन के प्रशासनिक और तकनीकी नियम या सिद्धांत:

4.1. कराधान की निश्चितता;

4.2. कर भुगतान की सुविधा;

4.3. अधिकतम लागत में कमी.

आधुनिक विद्वान भी कराधान के सिद्धांतों के निर्माण में सुधार की ओर लौट रहे हैं। इस प्रकार, जर्मन अर्थशास्त्री एच. हॉलर का मानना ​​है कि कर प्रणाली दक्षता प्राप्त करती है यदि निम्नलिखित शर्तें:

कराधान को इस तरह से संरचित किया जाना चाहिए कि इसके कार्यान्वयन में राज्य की लागत यथासंभव कम हो (सस्ते कराधान का सिद्धांत);

करों को इस तरह से लगाया जाना चाहिए कि भुगतान प्रक्रिया से जुड़ी भुगतानकर्ता की लागत न्यूनतम हो (करों का भुगतान करने में सस्तेपन का सिद्धांत);

करों का भुगतान भुगतानकर्ता के लिए कम से कम ठोस बोझ होना चाहिए, ताकि उसकी उद्यमशीलता गतिविधि (करों के बोझ को सीमित करने का सिद्धांत) का उल्लंघन न हो;

कराधान किसी भी "आंतरिक" में बाधा नहीं होना चाहिए तर्कसंगत संगठनउत्पादन, न ही जरूरतों की संरचना के प्रति इसके उन्मुखीकरण के लिए, अर्थात्। "बाहरी" तर्कसंगतता (तर्कसंगतता का सिद्धांत);

कराधान की प्रक्रिया को इस तरह से व्यवस्थित किया जाना चाहिए कि यह संयोजन और रोजगार (अवसरवादी दक्षता) की नीति के कार्यान्वयन में (मौद्रिक संसाधनों के संचय के माध्यम से) सबसे बड़ी सीमा तक योगदान दे सके;

कराधान की प्रक्रिया को आय के वितरण को अधिक निष्पक्ष (वितरणात्मक दक्षता) बनाने के लिए प्रभावित करना चाहिए;

व्यक्तियों की कर शोधन क्षमता का निर्धारण करने और उनके साथ निपटान को स्पष्ट करने की प्रक्रिया में, प्रभावित करने वाली जानकारी प्रदान करना न्यूनतम आवश्यक होना चाहिए व्यक्तिगत जीवननागरिक (निजी क्षेत्र के लिए सम्मान);

यह सुनिश्चित करना आवश्यक है कि करों का संयोजन एक एकल प्रणाली बनाये जिसमें प्रत्येक कर का अपना विशिष्ट उद्देश्य हो। साथ ही, न तो करों के पारस्परिक ओवरलैप और न ही उनके बीच अंतराल (आंतरिक अलगाव) की अनुमति दी जानी चाहिए।

इन मानदंडों के अलावा, जो पहले से ही शास्त्रीय हो चुके हैं, कराधान के आधुनिक अभ्यास ने कई समान रूप से महत्वपूर्ण सिद्धांत विकसित किए हैं, जो व्यवहार में तथाकथित निषेध के रूप में व्यक्त किए जाते हैं। उनमें से निम्नलिखित हैं:

1). बिना कानून के कर लगाने पर रोक; वह मना करता है राज्य की शक्तिलोगों की जानकारी के बिना और उनकी इच्छा के विरुद्ध कर लगाना। दरअसल, इस नारे के तहत सभी बुर्जुआ क्रांतियाँ, और वर्तमान में किसी में भी आधुनिक राज्यकिसी भी कराधान को विधायिका (संसद में) में नागरिकों के प्रतिनिधियों द्वारा आवश्यक रूप से अनुमोदित किया जाना चाहिए।

2). दोहरे कराधान का निषेध; ऐसा तब होता है जब एक ही रिपोर्टिंग अवधि के लिए एक ही वस्तु पर एक से अधिक बार समान रूप से कर लगाया जा सकता है (तथाकथित कानूनी दोहरा कराधान)। यह स्थिति कराधान की वर्तमान जटिल प्रणाली के लिए विशिष्ट है, जिसमें विभिन्न राज्यों या एक ही राज्य में सरकार के विभिन्न स्तरों के अधिकारियों को विस्तारित (अतिव्यापी) कर अधिकारों का आनंद मिलता है।

3). उत्पादन के कारकों पर कराधान का निषेध; इन कारकों में श्रम और पूंजी शामिल हैं। चूंकि यह निषेध आर्थिक प्रकृति का है इसलिए यह किसी भी तरह से इसमें निहित नहीं है विधायी दस्तावेज़. हालाँकि, यह सभी पर्याप्त रूप से विकसित देशों में अधिकारियों को इसका सख्ती से पालन करने से नहीं रोकता है जैसे कि इसे संवैधानिक कानून के स्तर पर मान्यता दी गई हो। वास्तव में, सभी विकसित देशों में सभी कर कानून इसी मौलिक निषेध के अनिवार्य पालन के साथ बनाये गये हैं और बनाये जा रहे हैं।

4). अनुचित कर भेदभाव का निषेध, मुख्य रूप से अंतरराष्ट्रीय संबंधों में, इस प्रसिद्ध वास्तविकता को दर्शाता है कि वर्तमान में नागरिक और पूंजी देशों के बीच व्यापक रूप से प्रवास करते हैं, और सैकड़ों हजारों और यहां तक ​​कि लाखों नागरिक रहते हैं, काम करते हैं, व्यवसाय करते हैं और आय प्राप्त करते हैं। विभिन्न देश. इनमें से अधिकांश देशों में, राज्य नागरिकों और गैर-नागरिकों पर निवास (स्थायी निवास) का सिद्धांत लागू करता है। तदनुसार, इन शर्तों के तहत, जीवन की बहुत आवश्यकता के लिए विदेशियों के खिलाफ किसी भी कर भेदभाव को त्यागना आवश्यक है (कम से कम पारस्परिक पारस्परिकता की आशा में)।

कर सिद्धांत में कर प्रणालियों के निर्माण के सामान्य (शास्त्रीय) सिद्धांतों के साथ-साथ, कई विशेष (निजी) सिद्धांत विकसित किए गए हैं। (चित्र 1.) उनमें से: कर कानून की स्थिरता; एकमुश्त कर संग्रह; प्रबंधन के संगठनात्मक और कानूनी रूपों और स्वामित्व के प्रकारों की परवाह किए बिना, करदाताओं को समान वित्तीय दावों की प्रस्तुति; कर दरों का इष्टतम स्तर; कर प्रोत्साहन की प्रणाली की वैधता; कर कार्यों का इष्टतम संयोजन (बजट राजस्व में प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष कर), आदि। इनमें से प्रत्येक सिद्धांत (साहित्य में अन्य सूत्र हैं) कर प्रणाली के एक या दूसरे तत्व को संदर्भित करते हैं, इसलिए उनकी सूची को कई बार विस्तारित किया जा सकता है ऊपर। साथ में, वे कर प्रणाली की दक्षता और इष्टतमता के सिद्धांत का निर्माण करते हैं। कर प्रणाली के निर्माण के सिद्धांतों को उनकी समग्रता में करों द्वारा अपने कार्यों के प्रभावी प्रदर्शन के लिए स्थितियां बनानी चाहिए।

आधुनिक समय की भावना के साथ कराधान के सिद्धांत:

1) कर की दर का स्तर करदाता की क्षमताओं अर्थात आय के स्तर को ध्यान में रखते हुए निर्धारित किया जाना चाहिए। आयकर प्रगतिशील होना चाहिए.

2) यह सुनिश्चित करने के लिए हर संभव प्रयास किया जाना चाहिए कि आय का कराधान एकमुश्त प्रकृति का हो। आय या पूंजी पर एकाधिक कराधान अस्वीकार्य है (एक उदाहरण विकसित देशों में टर्नओवर कर का प्रतिस्थापन है)।

3) कर चुकाने की बाध्यता. नेशनल असेंबली को भुगतान की अनिवार्यता के बारे में करदाता पर संदेह नहीं छोड़ना चाहिए।

4) कर भुगतान प्रणाली और प्रक्रिया करदाताओं के लिए सरल, समझने योग्य और सुविधाजनक होनी चाहिए और कर संग्रह एजेंसियों के लिए किफायती होनी चाहिए।

5) नेशनल असेंबली लचीली होनी चाहिए और बदलती सामाजिक और राजनीतिक जरूरतों के लिए आसानी से अनुकूल होनी चाहिए।

6) नेशनल असेंबली को राज्य की आर्थिक नीति का एक प्रभावी साधन होना चाहिए।

चावल। 1 कराधान के आधुनिक निजी सिद्धांत

विदेशी देशों के एनएस मुख्य रूप से एक दूसरे से काफी भिन्न होते हैं आर्थिक संकेतक, प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष करों का अनुपात, करदाताओं की कर संस्कृति का स्तर और कर अनुशासन, कर कानूनों के उल्लंघन के लिए जिम्मेदारी के उपाय, कराधान के स्रोत। हालाँकि, देशों में चल रहे कर सुधार उपायों की इच्छा प्रतिबिंबित हो रही है आर्थिक संघ, दोहरे कराधान की रोकथाम, अंतर्राष्ट्रीय का विस्तार आर्थिक संबंध, सामान्य प्रवृत्तियों के निर्माण की प्रक्रिया में योगदान करते हैं आधुनिक विकासराष्ट्रीय कर प्रणाली. विकसित देशों में आधुनिक कर प्रणालियों की एक महत्वपूर्ण विशेषता उनकी संरचना है, जो कुछ विशेषताओं द्वारा विशेषता है।

1. करों पर व्यक्तिगत देशों की अर्थव्यवस्थाओं की सापेक्ष निर्भरता विभिन्न प्रकारआय अत्यधिक परिवर्तनशील है और कुछ उतार-चढ़ाव के अधीन है।

2. 1975 से पहले, अधिकांश ओईसीडी देशों ने हिस्सेदारी में उल्लेखनीय वृद्धि का अनुभव किया था आयकरऔर सामाजिक निधियों में योगदान। बीमा, उपभोग पर करों के लगभग अपरिवर्तित हिस्से के साथ। 1970 के दशक के उत्तरार्ध से, विशेष रूप से डेनमार्क, फ़िनलैंड और यूके में उपभोग पर करों की हिस्सेदारी में वृद्धि हुई है।

3. कई देशों में उपभोग पर करों का हिस्सा और उत्पाद शुल्क का हिस्सा लगभग समान है।

सामान्य तौर पर, आयकर और सामाजिक निधि में योगदान में वृद्धि की दिशा में एक महत्वपूर्ण बदलाव आया है। बीमा। सभी देशों में उत्पाद शुल्क का हिस्सा घट गया, और अधिकांश देशों में कॉर्पोरेट आयकर का हिस्सा घट गया।

वर्तमान में, विकसित देशों में प्रत्यक्ष (आयकर, कॉर्पोरेट आयकर, सामाजिक बीमा कोष में कर्मचारी योगदान) और अप्रत्यक्ष (उपभोग कर, उत्पाद शुल्क, सामाजिक बीमा कोष में उद्यमशीलता योगदान) करों के कराधान की तस्वीर इस प्रकार है

Ø संयुक्त राज्य अमेरिका, जापान, ब्रिटेन, कनाडा, डेनमार्क, स्विट्जरलैंड में प्रत्यक्ष कर प्रचलित हैं।

Ø लेकिन फ़्रांस, इटली, नॉर्वे, ऑस्ट्रेलिया, ग्रीस, स्पेन, आयरलैंड में अप्रत्यक्ष।

Ø स्वीडन और फ़िनलैंड में काफी संतुलित कर संरचना है।

Ø ग्रेट ब्रिटेन, जर्मनी, कनाडा, जापान, संयुक्त राज्य अमेरिका में प्रत्यक्ष करों की भूमिका में वृद्धि हुई और ऑस्ट्रेलिया, इटली और विशेष रूप से स्वीडन में अप्रत्यक्ष करों की भूमिका में वृद्धि हुई।

इस प्रकार, सामान्य तौर पर, ओईसीडी देशों में प्रत्यक्ष कराधान की ओर बदलाव आया है। कर संरचना में परिवर्तन मुख्य रूप से इस तथ्य के कारण हैं कि, कराधान में प्रगति के कारण, आर्थिक विकास और मुद्रास्फीति का अप्रत्यक्ष करों की तुलना में प्रत्यक्ष कर राजस्व पर अधिक प्रभाव पड़ता है। इस प्रभाव के मूल्यांकन के लिए मुख्य उपकरण लोच है। ख़ास तरह केकर, जिसका स्तर एक निश्चित प्रकार के कर से राजस्व में वृद्धि/गिरावट की निर्भरता के रूप में समझा जाता है - नाममात्र के संदर्भ में सकल घरेलू उत्पाद की वृद्धि/गिरावट पर।

उपभोग करों में यह प्रवृत्ति है कि वे 50 से अधिक वर्षों से अपनी स्थिति बनाए हुए हैं वर्षों पहले, जब वे अधिकांश राज्यों में आय का मुख्य स्रोत थे।

कई विदेशी देशों में सबसे बड़ी आय वस्तु आयकर राजस्व है। में पिछले साल काअधिकतम आयकर दरों में लगातार गिरावट का रुझान है। इसके बावजूद, व्यक्तियों से आयकर राजस्व का हिस्सा व्यावहारिक रूप से अपरिवर्तित रहा - सकल घरेलू उत्पाद का लगभग 10%। यह इस तथ्य से समझाया गया है कि कई देशों में सीमांत आयकर दरों में कमी के साथ-साथ कई कटौतियों को समाप्त करके कर आधार का विस्तार किया गया था।

अगली प्रवृत्ति योगदान की वृद्धि है सामाजिक बीमा. वर्तमान में, ओईसीडी देशों में औसतन, उनकी प्राप्तियाँ आयकर प्राप्तियों के लगभग बराबर हैं। निःसंदेह यह प्रवृत्ति परिलक्षित होती है वैश्विक परिवर्तनदुनिया में, जनसंख्या की उम्र बढ़ने के साथ, एकल माता-पिता की संख्या बढ़ी, बीमारियों में वृद्धि हुई, बेरोजगारी में वृद्धि हुई।

विकसित देशों में कर प्रणालियों की संरचना का विकास और कराधान की आधुनिक प्रथा निम्नलिखित कारणों पर प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष करों के अनुपात की नियमित निर्भरता की गवाही देती है:

जनसंख्या के प्रमुख भाग का जीवन स्तर;

कर संग्रहण तंत्र की पूर्णता, कर चोरी को न्यूनतम करने की इसकी क्षमता;

कर संस्कृति का स्तर;

सामाजिक समझौते की ओर पश्चिमी समाजों का सामान्य अभिविन्यास, सबसे गंभीर सामाजिक समस्याओं का समाधान;

कराधान परंपराएँ.

विकसित देशों में आम कर समस्याएँ:

Ø कर का बोझ बढ़ना. औसत स्तर 30 ओईसीडी देशों में कर का बोझ, कई वर्षों की गिरावट के बाद, 2000 के स्तर पर वापस आ गया। - सांख्यिकीय अनुसंधान के इतिहास में अधिकतम और सकल घरेलू उत्पाद का 36.2%। यूरोपीय संघ के देशों के लिए, कर बोझ में वृद्धि कर सामंजस्य का परिणाम थी, जिसके परिणामस्वरूप राष्ट्रीय कर दरों में बदलाव आया। उदाहरण के लिए, EU में VAT 15% की एकसमान दर से लगाया जाता है।

Ø आधुनिक एनएस करदाताओं के लिए समझने के लिए बहुत जटिल हैं और प्रभावी प्रबंधनकर अधिकारियों से. इससे अनिवार्य रूप से अनावश्यक प्रशासनिक लागतें बढ़ती हैं और कर चोरी के विभिन्न तरीकों को बढ़ावा मिलता है।

Ø व्यक्तिगत आयकर दरों और कंपनी कर दरों में बड़ा अंतर कंपनियों को कर कारणों से निगमन निर्णय लेने के लिए मजबूर करता है।

इस प्रकार, वर्तमान में, आर्थिक रूप से विकसित और विकासशील दोनों देशों में राष्ट्रीय कर प्रणालियों के आधुनिक विकास में निम्नलिखित रुझानों को प्रतिष्ठित किया जा सकता है:

Ø कर के बोझ को कम करने या स्थिर करने की आवश्यकता से जुड़े करों और शुल्कों की प्रणाली का परिवर्तन

Ø करों के अलग-अलग तत्वों (उदाहरण के लिए, कर दरों में वृद्धि या कमी, कर योग्य आय की सीमा, कराधान की वस्तुएं) या व्यक्तिगत प्रकार के करों के अनुपात (प्रत्यक्ष-अप्रत्यक्ष) को बदलकर करों और शुल्क की इष्टतम प्रणाली की खोज करें।

Ø इसकी मात्रा कम करने की दिशा में कर कानून में सुधार करना

Ø कर प्रशासन की एक प्रभावी प्रणाली बनाने और कर उल्लंघनों का प्रतिकार करने के लिए कर अधिकारियों में सुधार करना।

Ø बड़ा मूल्यवानविश्व अर्थव्यवस्था के सामंजस्य और एकीकरण का कर प्रणालियों के विकास पर महत्वपूर्ण प्रभाव पड़ता है। सभी नेशनल असेंबली के निर्माण के लिए एक बात प्रशासनिक प्रोस्टेट, राजनीतिक जिम्मेदारी और संसाधनों के कुशल वितरण, न्याय और लचीलेपन की दिशा है।

कर प्रणालियों की तुलना

सरकार के स्तर से	संघीय देशअधिकांश कर संघीय बजट में जाते हैं। कराधान की ऊर्ध्वाधर संरचना.	एकात्मक देशकराधान का क्षैतिज निर्माण
संरचना के आधार पर गठन और परिवर्तन के अधिकार बदल जाते हैं	विकसित मेंप्रत्यक्ष करों का बोलबाला है। 60% से अधिक करों का पुनर्वितरण जीएनपी के माध्यम से किया जाता है। सामाजिक करों पर अधिक ध्यान दिया जाता है।	विकसित करने मेंअप्रत्यक्ष करों का बोलबाला है। आवश्यकतानुसार उच्च कर बोझ अतिरिक्त स्रोतबजट का राजस्व पक्ष. अधिकांश कर बाहरी सार्वजनिक ऋण और आंतरिक को कवर करने के लिए जाते हैं। प्रत्यक्ष करों पर जोर, जो राजकोषीय कार्य करते हैं।

आधुनिक पारिस्थितिक स्थितिपर्यावरण करों को लागू करने की मांग तेजी से बढ़ रही है, जो "प्रदूषक भुगतान" सिद्धांत पर आधारित हैं। कुछ देश कार्बन डाइऑक्साइड और अन्य उत्सर्जन पर कर लगाना बिल्कुल सही है हानिकारक पदार्थ, घरेलू और औद्योगिक कचरे के लिए।

जैसा आम लक्षण 20वीं सदी के अंत में कर प्रणालियों के विकास में। कर चोरी से निपटने के लिए कई राज्यों के एकजुटता प्रयासों को इंगित करना आवश्यक है। कई राज्यों ने मुख्य रूप से कर उल्लंघनों से निपटने के लिए उचित शक्तियों के साथ कानून प्रवर्तन एजेंसियों के सशक्तिकरण के माध्यम से "छाया पूंजी" की सक्रियता पर प्रतिक्रिया व्यक्त की। वित्तीय अपराधों से निपटने के लिए अंतर्राष्ट्रीय बल के रूप में G7 देशों के ऐसे संगठन के निर्माण का उदाहरण दिया जा सकता है।

अंत में, अपेक्षाकृत हाल ही में, कर प्रणालियों के विकास में एक नई प्रवृत्ति उभरी है, जिसे प्रसिद्ध वैज्ञानिक वी.ए. काशिन ने राज्य और उसके निकायों के साथ नागरिकों के राजकोषीय संबंधों के पूरे परिसर के सार्वभौमिकरण के रूप में वर्णित किया है। हम बात कर रहे हैं, सबसे पहले, जनसंख्या और राज्य के बीच वित्तीय, सामाजिक, आर्थिक और अन्य संबंधों की संपूर्ण प्रणाली के पुनर्गठन की प्रक्रिया के बारे में। इन व्यक्तिगत तत्वों में शामिल हैं:

1) जनसंख्या के लेखांकन और पंजीकरण के कर अधिकारियों को स्थानांतरण (स्वीडन में);

2) एक राष्ट्रीय रियल एस्टेट कैडस्ट्रे (फ्रांस में);

3) कर अधिकारियों को नागरिकों से कुछ प्रकार के सरकारी ऋण एकत्र करने और कुछ प्रकार के सामाजिक लाभों के वितरण को नियंत्रित करने का निर्देश देना (यूके में);

4) पंजीकरण कर का आवेदन - "अचल संपत्ति के साथ किसी भी लेनदेन के लिए खाते में", न केवल बिक्री, बल्कि प्रतिज्ञा समझौते, पट्टे आदि भी। (इटली में) एक समान कर और दूसरा कर "नागरिकों के पंजीकरण पर" (फ्रांस में);

5) निजी फर्मों (स्वीडन में) के दिवालियापन के किसी भी मामले में राज्य के हितों का प्रतिनिधित्व करने के लिए कर सेवा को आदेश देना;

6) राज्य के राष्ट्रीय खातों (फ्रांस, इटली और अन्य देशों में) पर सामान्य आँकड़ों के निर्माण के लिए कर अधिकारियों के सांख्यिकीय आधार का उपयोग;

7) अपराध के खिलाफ लड़ाई में कर अधिकारियों की भागीदारी (अपराधों की जांच और कर चोरी के आरोप में अपराधियों पर मुकदमा चलाना (संयुक्त राज्य अमेरिका, ग्रेट ब्रिटेन और अन्य देशों में);

8) सुरक्षा के क्षेत्र में अंतर्राष्ट्रीय संबंधों का विनियमन पर्यावरणक्योटो प्रोटोकॉल आदि के कर तंत्र के माध्यम से।

बेशक, कर प्रणालियों के विकास में सामान्य रुझान आवश्यक रूप से प्रत्येक व्यक्तिगत देश की विशेषताओं पर आरोपित होते हैं। ऐसी विशेषताओं के घटकों में से एक कुछ कार्यों के कार्यान्वयन के लिए आधुनिक कर प्रणालियों का उन्मुखीकरण है।

इसके अलावा, कर और सामाजिक निधि में योगदान। सरकारी राजस्व का बड़ा हिस्सा बीमा से आता है (उदाहरण के लिए, यूके में 98%)।

20वीं सदी के अंतिम दो दशकों में विकसित देशों में प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष कराधान की समग्र तस्वीर इस प्रकार थी (तालिका 3)।

परिचय

जिन आर्थिक लीवरों द्वारा राज्य बाजार अर्थव्यवस्था को प्रभावित करता है, उनमें करों को एक महत्वपूर्ण स्थान दिया जाता है।

कर एक शुल्क है जो विशेष रूप से राज्य द्वारा और राज्य के पक्ष में उसके कामकाज (सार्वजनिक वस्तुओं के वित्तपोषण) को सुनिश्चित करने के लिए लगाया जाता है, जो व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं पर लगाया जाता है।

एक बाजार अर्थव्यवस्था में, कोई भी राज्य नकारात्मक बाजार घटनाओं पर प्रभाव के एक निश्चित नियामक के रूप में कर नीति का व्यापक रूप से उपयोग करता है। कर, संपूर्ण कर प्रणाली की तरह, बाज़ार परिवेश में अर्थव्यवस्था के प्रबंधन के लिए एक शक्तिशाली उपकरण हैं। लागू आर्थिक निर्णयों की प्रभावशीलता काफी हद तक कर प्रणाली के सफल कामकाज पर निर्भर करती है। राज्य के उद्भव के बाद से कर समाज में आर्थिक संबंधों में एक आवश्यक कड़ी हैं। रूपों का विकास और परिवर्तन राज्य संरचनाहमेशा कर प्रणाली में परिवर्तन के साथ। आधुनिक सभ्य समाज में, कर राज्य के राजस्व का मुख्य रूप हैं।

कराधान राज्य के पक्ष में कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों से कर और शुल्क एकत्र करने की प्रक्रिया है। किसी भी राज्य की कर प्रणाली कुछ सिद्धांतों पर आधारित होनी चाहिए। ये सिद्धांत सदियों से गहन शोध का विषय रहे हैं।

उद्देश्य नियंत्रण कार्यए. स्मिथ और एन.आई. के अनुसार कराधान के शास्त्रीय सिद्धांतों का खुलासा है। तुर्गनेव, साथ ही छोटे व्यवसायों के लिए मौजूदा कर व्यवस्थाओं का अध्ययन।

कराधान के शास्त्रीय सिद्धांत (ए. स्मिथ और एन.आई. तुर्गनेव के अनुसार)

कराधान के सिद्धांतों के अध्ययन में स्कॉटिश अर्थशास्त्री ए. स्मिथ और रूसी अर्थशास्त्री एन.आई. ने महत्वपूर्ण भूमिका निभाई। तुर्गनेव।

ए. स्मिथ के अनुसार कराधान के शास्त्रीय सिद्धांत

एडम स्मिथ ने अपनी पुस्तक एन इंक्वायरी इनटू द नेचर एंड कॉजेज ऑफ द वेल्थ ऑफ नेशंस (1776) में कराधान के चार मौलिक, अब शास्त्रीय, सिद्धांत तैयार किए, जो अर्थशास्त्र की किसी भी प्रणाली में वांछनीय हैं:

I. राज्य की प्रजा को, जहां तक ​​संभव हो, अपनी योग्यता और शक्ति के अनुसार, सरकार के रखरखाव में भाग लेना चाहिए, अर्थात राज्य की सुरक्षा और सुरक्षा के तहत उन्हें जो आय प्राप्त होती है, उसके अनुसार। एक बड़े राष्ट्र की आबादी बनाने वाले व्यक्तियों के प्रति सरकार के खर्च कई मालिकों से संबंधित एक बड़ी संपत्ति के प्रबंधन के खर्च की तरह हैं, जो सभी संपत्ति में अपने हिस्से के अनुसार भाग लेने के लिए बाध्य हैं। इस प्रावधान का अनुपालन या इसकी उपेक्षा कराधान की तथाकथित समानता या असमानता की ओर ले जाती है। कोई भी कर जो अंततः उपरोक्त तीन प्रकार की आय में से केवल एक पर पड़ता है, आवश्यक रूप से असमान है, क्योंकि यह अन्य दो को प्रभावित नहीं करता है। विभिन्न करों की निम्नलिखित चर्चा में, मैं शायद ही कभी इस प्रकार की असमानता पर जोर दूंगा, लेकिन ज्यादातर मामलों में मैं अपनी टिप्पणी को एक विशेष कर द्वारा बनाई गई असमानता तक सीमित रखूंगा जो कि निजी आय के प्रकार पर असमान रूप से पड़ता है जो इससे प्रभावित होता है।

द्वितीय. प्रत्येक व्यक्ति जिस कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है वह सटीक रूप से निर्धारित किया जाना चाहिए और मनमाना नहीं होना चाहिए। भुगतान की अवधि, भुगतान की विधि, भुगतान की राशि - यह सब भुगतानकर्ता और प्रत्येक अन्य व्यक्ति के लिए स्पष्ट और निश्चित होना चाहिए। जहां यह मामला नहीं है, इस कर के अधीन प्रत्येक व्यक्ति को अधिक या कम सीमा तक छूट दी जाती है। डिग्री कमकर संग्राहक की शक्ति में, जो किसी भी ऐसे भुगतानकर्ता के लिए कर बढ़ा सकता है जिसे वह पसंद नहीं करता है या इस तरह की वृद्धि की धमकी देकर अपने लिए उपहार या रिश्वत वसूल सकता है। कराधान की अनिश्चितता से जिद विकसित होती है और उस श्रेणी के लोगों के भ्रष्टाचार में योगदान होता है जो पहले से ही अलोकप्रिय हैं, भले ही वे जिद और भ्रष्टाचार से अलग न हों। कराधान के मामले में प्रत्येक व्यक्ति क्या भुगतान करने के लिए बाध्य है, इसकी सटीक निश्चितता, ऐसा प्रतीत होता है काफी महत्व कीअसमानता की एक बहुत बड़ी डिग्री, जैसा कि मेरी राय में, सभी लोगों के अनुभव से स्पष्ट है, अनिश्चितता की एक बहुत छोटी डिग्री की तुलना में बहुत कम बुराई है।

तृतीय. प्रत्येक कर उस समय या उस तरीके से लगाया जाना चाहिए जब भुगतानकर्ता के लिए इसका भुगतान करना सबसे सुविधाजनक हो। भूमि या मकान के किराये पर कर, ठीक उसी समय देय होता है जब ये किराया आम तौर पर भुगतान किया जाता है, ठीक उसी समय लगाया जाता है जब भुगतानकर्ता को इसका भुगतान करना सबसे सुविधाजनक लगता है, या जब उसके पास भुगतान करने के लिए पैसे होने की संभावना होती है। . ऐसी वस्तुओं पर, जो विलासिता की वस्तुएं हैं, कर का भुगतान अंततः संपूर्ण उपभोक्ता द्वारा किया जाता है, और आमतौर पर उसके लिए सबसे सुविधाजनक तरीके से किया जाता है। जब वह संबंधित सामान खरीदता है तो वह उन्हें थोड़ा-थोड़ा करके भुगतान करता है। और चूँकि वह उन्हें खरीदने या न खरीदने के लिए स्वतंत्र है, इसलिए अगर उसे ऐसे करों से कोई बड़ी असुविधा उठानी पड़ती है तो यह उसकी अपनी गलती है।

चतुर्थ. प्रत्येक कर की कल्पना और क्रियान्वयन इस प्रकार किया जाना चाहिए कि वह लोगों की जेब से जितना संभव हो सके उतना कम ले और जितना वह राज्य के खजाने में लाए उससे अधिक निकाल ले। कोई कर निम्नलिखित चार तरीकों से लोगों की जेब से राजकोष में आने वाली राशि से कहीं अधिक ले सकता है या रोक सकता है: पहला, इसके संग्रह के लिए बड़ी संख्या में अधिकारियों की आवश्यकता हो सकती है, जिनका वेतन इसमें समाहित हो सकता है। अधिकांशवह राशि जो कर लाती है, और जिसकी जबरन वसूली से लोगों पर अतिरिक्त कर का बोझ पड़ सकता है; दूसरे, यह आबादी के श्रम के उपयोग में बाधा डाल सकता है और उसे उन व्यवसायों में संलग्न होने से रोक सकता है जो बड़ी संख्या में लोगों को आजीविका और काम प्रदान कर सकते हैं। लोगों को भुगतान करने के लिए बाध्य करके, वह उन निधियों को कम या नष्ट कर सकता है जो उन्हें इन भुगतानों को अधिक आसानी से करने में सक्षम बनाती हैं। तीसरा, कर से बचने की कोशिश करने वाले दुर्भाग्यपूर्ण लोगों को जब्ती और अन्य दंडों के अधीन किया जाता है, यह अक्सर उन्हें बर्बाद कर सकता है, और इस प्रकार उस लाभ को नष्ट कर सकता है जो समाज को उनकी पूंजी के निवेश से प्राप्त हो सकता है। एक अनुचित कर तस्करी के लिए एक बड़ा प्रलोभन पैदा करता है, और तस्करी के लिए दंड प्रलोभन के अनुपात में बढ़ना चाहिए। कानून, न्याय के सभी सामान्य सिद्धांतों के विपरीत, पहले प्रलोभन पैदा करता है, और फिर उन लोगों को दंडित करता है जो इसके आगे झुक जाते हैं, और, इसके अलावा, आमतौर पर सज़ा को उसी परिस्थिति के अनुसार बढ़ाता है जो निस्संदेह इसे नरम करना चाहिए, अर्थात्, के अनुसार। अपराध करने का प्रलोभन. चौथा, कर संग्राहकों द्वारा लोगों को बार-बार मिलने और अप्रिय पूछताछ के अधीन करके, वह उन्हें अनावश्यक चिंता, परेशानी और उत्पीड़न का कारण बना सकता है; और यद्यपि परेशानियाँ, स्पष्ट रूप से कहें तो, एक खर्च नहीं हैं, फिर भी वे निस्संदेह उस खर्च के बराबर हैं जिस पर हर आदमी खुद को उनसे छुटकारा पाने के लिए तैयार रहता है। इन चारों में से कोई न कोई विभिन्न तरीकेकरों को अक्सर संप्रभु के लिए फायदेमंद की तुलना में लोगों के लिए कहीं अधिक बोझ बना दिया जाता है।