सार्वजनिक संगठन किस कर का भुगतान करते हैं? गैर-लाभकारी संगठनों के कराधान की विशेषताएं

एक एनपीओ एक ऐसा संगठन है जिसकी गतिविधियों का उद्देश्य लाभ कमाना नहीं है। यह उसकी मुख्य बात है। लेकिन यहां लाभ स्वैच्छिक दान या अन्य गतिविधियों के रूप में संभव है, जिससे आय केवल संगठन द्वारा अपनाए गए लक्ष्यों को निर्देशित की जा सकती है। इस सामग्री में, हम रूस में गैर-लाभकारी संगठनों के कराधान जैसी अवधारणा के बारे में बात करेंगे।

सामाजिक गतिविधियों में शामिल लोगों में से कई संगठन (एनपीओ) बनाते हैं। इनमें नींव, सार्वजनिक संगठन, धार्मिक संघ आदि शामिल हैं।

कोई उनका उपयोग अपने इच्छित उद्देश्य के लिए करता है, अर्थात सामाजिक रूप से महत्वपूर्ण गतिविधियों के लिए। कुछ के लिए, यह तरजीही कर योजनाओं का उपयोग कर कर से बचने का एक तरीका है। इसलिए, ऐसे संगठनों की गतिविधियों को संघीय कानून संख्या 7-एफजेड और अन्य विशेष संघीय कानूनों द्वारा नियंत्रित किया जाता है। उनकी स्थिति कराधान की सुविधाओं को प्रभावित करती है।

चूंकि एनपीओ में लाभ हो सकता है, लेख में रूसी संघ का टैक्स कोड भुगतान करने के लिए सभी एनपीओ के दायित्व को पहचानता है। गैर-लाभकारी संगठनों का कराधान सीधे उद्यमशीलता गतिविधि की उपस्थिति पर निर्भर करता है।

गैर-लाभकारी संगठनों का कराधान सीधे उद्यमशीलता गतिविधि की उपस्थिति पर निर्भर करता है।

अन्य प्रकार के लक्षित वित्तपोषण प्राप्त करते समय कराधान के लिए एक विशेष प्रक्रिया भी प्रदान की जाती है।

इस तथ्य को देखते हुए कि NCO कर क्षेत्र में काम करते हैं, जो सभी कंपनियों और उद्यमों के लिए समान है, उद्यमशीलता गतिविधि की कमी के आधार पर कर प्रोत्साहन प्रदान नहीं किए जाते हैं। वे विभिन्न कारकों पर निर्भर करते हैं:

• अनुदान।
• संगठनात्मक और कानूनी रूप।
• धर्मार्थ गतिविधियों को अंजाम देना।
• सदस्यता की उपलब्धता।

यदि कोई एनसीओ उद्यमिता में शामिल नहीं है, तो कुछ मामलों में 2017 में उनके लिए भुगतान करना संभव है:

• व्यक्तिगत आयकर (जब व्यक्तियों को भुगतान किया जाता है)।
• चल और पर कर रियल एस्टेटउद्यम (यदि रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 30 या क्षेत्रीय विधायी अधिनियम लाभ प्रदान नहीं करते हैं)।
• भूमि कर (यदि NPO के पास ऐसी भूमि है जिसका उपयोग कानूनी स्वामी द्वारा किया जाता है न कि किरायेदार द्वारा)।
• परिवहन कर (जब संपत्ति में वाहन हों)।

एनसीओ यह चुन सकते हैं कि सरलीकृत कराधान प्रणाली () लागू की जाए या नहीं सामान्य मोड. आज अधिक लोकप्रिय है, जो स्वाभाविक है, पहला।

सार्वजनिक संगठनों को गैर-लाभकारी के रूप में वर्गीकृत किया गया है .... वर्तमान कानून के अनुसार, गैर-लाभकारी संगठनों को उद्यमशीलता की गतिविधियों में संलग्न होने का अधिकार है यह कार्यउन लक्ष्यों के अनुरूप है जिनके लिए संगठन बनाया गया था। एनपीओ की उद्यमशीलता गतिविधियों पर करों की गणना वाणिज्यिक संगठनों की तरह ही की जाती है। सभी एनपीओ, भले ही वे उद्यमशीलता गतिविधि में लगे हों या नहीं, आयकर के अधीन हैं। माल और सेवाओं की बिक्री से आय, संगठन के संपत्ति अधिकार और गैर-परिचालन आय को ध्यान में रखा जाता है। मूल्य वर्धित कर (वैट) गैर-लाभकारी संगठन माल और सेवाओं को बेचते समय, संपत्ति के अधिकारों को स्थानांतरित करते समय भुगतान करते हैं। बेची गई वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं की एक काफी बड़ी श्रेणी है जो कराधान से मुक्त हैं (सबसे महत्वपूर्ण चिकित्सा सामान और सेवाएं, संस्कृति और कला के क्षेत्र में कई सेवाएं, आदि) गैर-लाभकारी संगठन एकल सामाजिक भुगतान करते हैं कर, जिसका उद्देश्य भुगतान और अन्य पारिश्रमिक हैं जो NCO श्रम और नागरिक कानून अनुबंधों के तहत व्यक्तियों के पक्ष में अर्जित करता है। निम्नलिखित को यूएसटी का भुगतान करने से छूट प्राप्त है: 1) किसी भी संगठनात्मक और कानूनी रूप के संगठन, भुगतान की राशि और अन्य पारिश्रमिक कर अवधि के दौरान 100 हजार रूबल से अधिक नहीं। प्रत्येक कर्मचारी के लिए जो समूह I, II, III का विकलांग व्यक्ति है। 2) भुगतान की राशि वाले करदाताओं की श्रेणियां और अन्य पारिश्रमिक 100 हजार रूबल से अधिक नहीं। प्रत्येक व्यक्तिगत कर्मचारी के लिए कर अवधि के दौरान: विकलांगों के सार्वजनिक संगठन, जिनके सदस्यों में विकलांग कम से कम 80% हैं; संगठन, अधिकृत पूंजीजिसमें पूरी तरह से विकलांग लोगों के सार्वजनिक संगठनों से योगदान शामिल है और जिसमें विकलांग लोगों की औसत संख्या कम से कम 50% है, और मजदूरी निधि में विकलांग लोगों की मजदूरी का हिस्सा कम से कम 25% है; संस्थान, जिनकी संपत्ति के एकमात्र मालिक विकलांगों के संकेतित सार्वजनिक संगठन हैं, जो शैक्षिक, सांस्कृतिक, स्वास्थ्य-सुधार, भौतिक संस्कृति, खेल, वैज्ञानिक, सूचनात्मक और अन्य सामाजिक लक्ष्यों को प्राप्त करने के साथ-साथ कानूनी और अन्य सहायता प्रदान करने के लिए बनाए गए हैं। विकलांग, विकलांग बच्चों और उनके माता-पिता के लिए। 3) शिक्षा और विज्ञान सहायता निधि - शिक्षकों, स्कूली बच्चों, छात्रों और स्नातक छात्रों को अनुदान के रूप में भुगतान से। संपत्ति कर के लिए कर आधार एनपीओ की संपत्ति का अवशिष्ट मूल्य है। गैर-लाभकारी भागीदारी, एएनओ और नींव (सार्वजनिक लोगों के अलावा) संपत्ति कर लाभ के लिए पात्र नहीं हैं।

2017 में गैर-लाभकारी संगठनों के लिए कर प्रोत्साहन

एनपीओ बिक्री कर का भुगतान करते हैं यदि वे व्यक्तियों को नकद या क्रेडिट या निपटान खातों का उपयोग करके सामान और सेवाएं बेचते हैं। बैंक कार्ड. एनपीओ जिनके पास एक कानूनी इकाई का दर्जा है और विज्ञापनदाता विज्ञापन कर के भुगतानकर्ता हैं (विज्ञापन सेवाओं की लागत का 5% से अधिक नहीं)। धर्मार्थ संगठन महत्वपूर्ण कर लाभ प्राप्त करते हैं।

बहुत बहुत धन्यवाद तात्याना

मूल्य वर्धित कर के संबंध में गैर-लाभकारी संगठनों के एकाउंटेंट के पहले प्रश्नों में से एक है इस अनुसार: क्या गैर-लाभकारी संगठनों को कर प्राधिकरण के साथ मूल्य वर्धित कर के भुगतानकर्ता के रूप में पंजीकृत होना चाहिए?

कानून "ऑन वैल्यू एडेड टैक्स" के अनुसार, जिसने पहली बार इस कर को पेश किया, वैट का आर्थिक सार उत्पादन के सभी चरणों में बनाए गए मूल्य के एक हिस्से को बजट में वापस लेना है। इस कर के सार को ध्यान में रखते हुए, कोई भी संगठन, अगर वह सामान (कार्य, सेवाएं) का उत्पादन या बिक्री करता है, तो उसे मूल्य वर्धित कर का भुगतान करना होगा। एक अनिवार्य शर्त सबसे अधिक जोड़ा मूल्य की उपस्थिति है। गैर-लाभकारी संगठनों के लिए वैट- आय और व्यय के अनुमानित और प्रतिबंधात्मक अनुमान को दर्शाते हुए शब्द का सामान्य नाम, एक निश्चित अवधि के लिए उनका टूटना, प्रासंगिक निर्णय द्वारा अनुमोदित और बजटीय निधियों के एक व्यक्ति या सामूहिक उपयोगकर्ता द्वारा निष्पादन के अधीन। उत्पाद- कोई भी संपत्ति बेची गई या बिक्री के लिए अभिप्रेत है। बजट: 1) द्वारा आर्थिक सारमौद्रिक संबंध जो राज्य के अधिकारियों और स्थानीय स्वशासन के बीच कानूनी और के साथ विकसित होते हैं व्यक्तियोंराष्ट्रीय आय के पुनर्वितरण के बारे में (आंशिक रूप से और राष्ट्रीय धन) समाज और उसके नागरिकों के आर्थिक, सामाजिक और राजनीतिक हितों को पूरा करने की आवश्यकता के संबंध में; 2) मूर्त अवतार के संदर्भ में - समाज द्वारा राज्य को सौंपे गए कार्यों और कार्यों की पूर्ति से संबंधित गतिविधियों के लिए वित्तीय सहायता प्रदान करने के लिए बनाई गई निधियों का एक कोष स्थानीय सरकार; 3) नियोजित रूप में - आय और व्यय के संतुलन के रूप में तैयार किया गया एक वित्तीय दस्तावेज।

हालांकि, यह ज्ञात है कि गैर-लाभकारी संगठन, वाणिज्यिक लोगों के विपरीत, लाभ कमाने के उद्देश्य से नहीं बनाए गए हैं। गैर-लाभकारी संगठन संबंधित स्रोतों की कीमत पर आय और व्यय के अनुमान के आधार पर अपनी गतिविधियों को अंजाम देते हैं। कला में। कानून के 26 "गैर-लाभकारी संगठनों पर" संपत्ति निर्माण के स्रोतों की एक सूची प्रदान करता है गैर लाभकारी संगठननकद और अन्य रूपों में:

— संस्थापकों (प्रतिभागियों, सदस्यों) से नियमित और एकमुश्त प्राप्तियां;

- स्वैच्छिक संपत्ति योगदान और दान; ( योगदान- बैंक में जमा के रूप में एक निश्चित राशि का भुगतान, सेवाओं के लिए भुगतान);

- माल, कार्य, सेवाओं की बिक्री से आय;

- शेयरों, बांडों, अन्य प्रतिभूतियों और जमाओं पर प्राप्त लाभांश (आय, ब्याज);

- एक गैर-लाभकारी संगठन की संपत्ति से प्राप्त आय;

- अन्य रसीदें कानून द्वारा निषिद्ध नहीं हैं।

लाभांश -अधिकृत (शेयर) पूंजी में शेयरधारकों के शेयरों के अनुपात में शेयरधारक के स्वामित्व वाले शेयरों (शेयरों) पर कराधान के बाद शेष लाभ के वितरण में संगठन से एक व्यक्ति - एक शेयरधारक (प्रतिभागी) द्वारा प्राप्त कोई आय।

कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 143 सभी संगठनों को बिना किसी अपवाद के वैट भुगतानकर्ताओं के रूप में मान्यता देते हैं। चूंकि गैर-लाभकारी संस्थाएं संगठन हैं, वे वैट भुगतानकर्ता हैं और इसके अधीन हैं अनिवार्य मंचनकला के अनुसार कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण के लिए। कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 83, 84।

इस प्रकार, गैर-लाभकारी संगठनों को अपने स्थान पर कर उद्देश्यों के लिए पंजीकरण करने की आवश्यकता होती है, भले ही वे उद्यमशीलता की गतिविधियों को अंजाम न दें। यह इस तथ्य के कारण है कि टैक्स कोड कुछ वस्तुओं और लेनदेन को वैट से छूट देता है, और प्रदान भी करता है कुछ शर्तेंकरदाता दायित्वों के प्रदर्शन से छूट और वैट से गैर-लाभकारी संगठनों की छूट के प्रावधान शामिल नहीं हैं।

इस संबंध में सर्व सार्वजनिक संघों, जिन्होंने राज्य पंजीकरण पारित किया है और कला के अनुसार। कर अधिकारियों के साथ पंजीकृत रूसी संघ के टैक्स कोड के 83 रूसी संघ, वैट सहित वर्तमान कानून द्वारा प्रदान किए गए करों और शुल्कों के भुगतानकर्ता हैं।

सार्वजनिक संघ, कानून का विषय होने के नाते, किसी भी अन्य वाणिज्यिक और गैर-लाभकारी संगठनों की तरह, उद्यमशीलता गतिविधियों के दौरान करों का भुगतान करने की पूर्णता और समयबद्धता के लिए जिम्मेदार हैं, रूसी संघ के कर अधिकारियों को वित्तीय जानकारी प्रदान करने की विश्वसनीयता संघ।

वाणिज्यिक लोगों से सभी गैर-लाभकारी उद्यमों की गतिविधियों के बीच का अंतर यह है कि कर अधिकारी लक्षित वित्तपोषण के उपयोग की शुद्धता और पूर्णता को नियंत्रित करते हैं।

त्रैमासिक और वार्षिक समय सीमा के भीतर प्रस्तुत रिपोर्टों की जाँच करके नियंत्रण किया जाता है वित्तीय विवरणऔर लेखांकन और अन्य वित्तीय अभिलेखों की जाँच करके।

लक्षित फंडों पर अपनी गतिविधियों को अंजाम देने वाले सार्वजनिक संघों को लेखांकन और वित्तीय विवरणों की तैयारी में बेहद सावधान और सटीक होना चाहिए, क्योंकि कर कानूनों के उल्लंघन और दंड के आवेदन के मामले में, लक्षित फंडों को डायवर्ट किया जाता है, जिससे जुर्माना लगता है लक्षित धन का दुरुपयोग। धन।

वर्तमान कर कानून सार्वजनिक संघों के लिए लाभ की एक एकीकृत प्रणाली प्रदान नहीं करता है।

परिच्छेदों के अनुसार। 3, 7 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 21, कर लाभ का उपयोग करने का अधिकार, यदि आधार हैं और करों और शुल्कों पर कानून द्वारा स्थापित तरीके से, सभी करदाताओं को प्रदान किया जाता है।

कर और गैर-लाभकारी संगठन

उपरोक्त के अनुसार, विशेष ध्यानसार्वजनिक संघों को लाभ के सही आवेदन पर ध्यान देना चाहिए।

सार्वजनिक संघों सहित सभी गैर-लाभकारी संगठनों के कराधान का सिद्धांत मुख्य रूप से उद्यमी गतिविधियों के अस्तित्व पर निर्भर करता है। अर्थात्, क्या किसी सार्वजनिक संगठन की वैधानिक गतिविधियों के समानांतर किसी भी प्रकार की उद्यमशीलता गतिविधि की जाती है जो कानून का खंडन नहीं करती है।

सार्वजनिक संघों, दोनों जो उद्यमशीलता की गतिविधियों को अंजाम दे रहे हैं और नहीं कर रहे हैं, के पास वैट दाताओं के सभी अधिकार और दायित्व हैं, जो कि Ch में प्रदान की गई प्रक्रिया के अनुसार हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 21।

सार्वजनिक संघों द्वारा प्राप्त लक्षित धन वैट के अधीन नहीं हैं। इसी समय, प्राप्त धन किसी भी सामान की बिक्री, किसी कार्य के प्रदर्शन या सेवाओं के प्रावधान से संबंधित नहीं होना चाहिए।

गैर-लाभकारी संगठनों के लिए आयकर

सभी गैर-लाभकारी संगठन (इसके बाद एनसीओ के रूप में संदर्भित), उद्यमशीलता की गतिविधियों का संचालन और संचालन नहीं करते हैं, दोनों को आयकर दाताओं के रूप में मान्यता प्राप्त है। कॉर्पोरेट आय कर के लिए कराधान का उद्देश्य वह आय है जो किए गए खर्चों की राशि से कम हो जाती है। इसी समय, बिक्री आय और गैर-परिचालन आय दोनों को आय के रूप में माना जाता है। गैर-लाभकारी संगठन जो उद्यमशीलता की गतिविधियों का संचालन नहीं करते हैं, वे आयकर के भुगतानकर्ता नहीं हैं, लेकिन अनावश्यक संपत्ति बेचते समय वे इसका भुगतान कर सकते हैं।
यदि कोई गैर-लाभकारी संगठन अस्थायी रूप से मुक्त करता है नकदबैंकों में जमा खातों पर, पट्टे पर परिसर, भुगतान कार्य और सेवाएं आदि करता है, तो इस गतिविधि को उद्यमशीलता माना जाता है और एनपीओ आयकर का भुगतानकर्ता होता है।
टैक्स कोड की आवश्यकताओं के अनुसार, सभी आय को दो श्रेणियों में विभाजित किया जाना चाहिए: बिक्री से आय; गैर - प्रचालन आय। बिक्री राजस्व को माल (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री से नकद या वस्तु के रूप में प्राप्त आय के रूप में मान्यता प्राप्त है खुद का उत्पादन, और पहले अन्य प्रकार की संपत्ति और संपत्ति अधिकारों की बिक्री से प्राप्त किया गया।

गैर-लाभकारी संगठनों द्वारा संपत्ति कर की गणना

लेन-देन के लिए पार्टियों द्वारा निर्धारित बिक्री कीमतों के आधार पर राजस्व का निर्धारण किया जाता है। गैर-परिचालन आय में अन्य संगठनों में इक्विटी भागीदारी से आय शामिल है; विनिमय मतभेद; जुर्माना, दंड की मात्रा; संपत्ति पट्टे या उपपट्टे से आय; ऋण (क्रेडिट) समझौतों के तहत ब्याज के रूप में; अनावश्यक रूप से प्राप्त संपत्ति या संपत्ति के अधिकार के रूप में; अन्य कमाई। साथ सामान्य विचारगैर-कर योग्य आय, गैर-लाभकारी संगठनों को निम्नलिखित विशेषताओं पर ध्यान देना चाहिए। आयकर की गणना के लिए कर आधार का निर्धारण करते समय, लक्षित वित्त पोषण के हिस्से के रूप में करदाता द्वारा प्राप्त संपत्ति के रूप में प्राप्त धन को ध्यान में नहीं रखा जाता है। लक्षित वित्तपोषण के साधनों में करदाता द्वारा प्राप्त संपत्ति शामिल है और संगठन (व्यक्तिगत) द्वारा निर्धारित उद्देश्य के लिए उसके द्वारा उपयोग किया जाता है - लक्षित धन या संघीय कानूनों का स्रोत। इन फंडों में, विशेष रूप से, सभी स्तरों के बजट से फंड शामिल होते हैं, बजटीय संस्थानों को आवंटित बजटीय संस्थानों की आय और व्यय के अनुमान के अनुसार राज्य के ऑफ-बजट फंड। इसके अलावा, बजट प्राप्तकर्ताओं द्वारा बजट से लक्षित राजस्व और गैर-लाभकारी संगठनों के रखरखाव और उनकी वैधानिक गतिविधियों के संचालन के लिए लक्षित राजस्व, अन्य संगठनों या व्यक्तियों से नि: शुल्क प्राप्त किया जाता है और उनके द्वारा उपयोग किया जाता है इच्छित उद्देश्य. निर्दिष्ट लक्षित आय में प्रवेश शुल्क, सदस्यता शुल्क, शेयर योगदान, साथ ही दान शामिल हैं; विरासत के माध्यम से गैर-लाभकारी संगठनों को दी जाने वाली संपत्ति, आदि। धर्मार्थ गतिविधियों के लिए प्राप्त धन और संपत्ति का अर्थ है गैर-लाभकारी संगठनों द्वारा धर्मार्थ गतिविधियों के कार्यान्वयन के लिए गैर-लाभकारी संगठनों पर कानून के अनुसार प्राप्त धन और संपत्ति . पुनर्विभाजन निर्धारित आयएक गैर-लाभकारी संगठन और इसकी संरचना के सदस्यों के बीच प्रादेशिक संगठनकर आधार का निर्धारण करते समय ध्यान में नहीं रखा गया। बजटीय संस्थानों में, कराधान के अधीन आय के हिस्से के रूप में, सभी स्तरों पर कार्यकारी अधिकारियों के निर्णय द्वारा प्राप्त संपत्ति का मूल्य भी ध्यान में नहीं रखा जाता है। बजटीय संस्थानों सहित सभी गैर-लाभकारी संगठनों को विशेष प्रयोजन के वित्तपोषण के ढांचे के भीतर प्राप्त आय और इन निधियों की कीमत पर किए गए खर्चों का अलग-अलग लेखा-जोखा सुनिश्चित करना आवश्यक है। एक करदाता के लिए इस तरह के लेखांकन की अनुपस्थिति में, जिसने विशेष-उद्देश्य वित्तपोषण प्राप्त किया है, इन निधियों को उनकी प्राप्ति की तिथि से कर योग्य निधि माना जाता है। लक्षित वित्त पोषण में प्राप्त धन शामिल है चिकित्सा संगठनक्रियान्वयन चिकित्सा गतिविधिअनिवार्य चिकित्सा बीमा की प्रणाली में, बीमा संगठनों के बीमित व्यक्तियों को चिकित्सा सेवाएं प्रदान करने के लिए जो इन व्यक्तियों का अनिवार्य चिकित्सा बीमा करते हैं। गैर-लाभकारी संगठनों और बजटीय संस्थानों द्वारा उनके घटक दस्तावेजों द्वारा परिभाषित लक्ष्यों और उद्देश्यों को सुनिश्चित करने से संबंधित गतिविधियों का संचालन लक्षित धन, लक्षित राजस्व और अन्य आय की कीमत पर किया जाता है, जो कर आधार का निर्धारण करते समय ध्यान में नहीं रखा जाता है। कर उद्देश्यों के लिए खाते में ली गई लागतों के कर लेखांकन का आयोजन करते समय, बजटीय संस्थानों से आय की राशि वाणिज्यिक गतिविधियाँआयकर की गणना से पहले, उन्हें एक बजटीय संस्था की आय और व्यय के अनुमान के अनुसार आवंटित विशेष-उद्देश्य वित्तपोषण की कीमत पर प्रदान किए गए खर्चों को कवर करने के लिए उपयोग नहीं किया जा सकता है। यदि आय और व्यय अनुमानों में बजट संस्थानके भुगतान के लिए वित्त पोषण उपयोगिताओं, संचार सेवाएं, दो स्रोतों से प्रशासनिक और प्रबंधकीय कर्मियों की सेवा के लिए परिवहन लागत, फिर कर उद्देश्यों के लिए, ऐसी लागतों की स्वीकृति आय की कुल राशि में उद्यमशीलता गतिविधि से प्राप्त धन की राशि के अनुपात में की जाती है। किसी भी मामले में, उपयोगिताओं और अन्य सेवाओं के भुगतान के लिए खर्च की राशि निर्धारित करने के लिए, जिसे व्यावसायिक गतिविधियों के लिए खर्च के लिए जिम्मेदार ठहराया जा सकता है, आय के अनुमान के अनुसार बजटीय दायित्वों की सीमा में ऐसे खर्चों की राशि और एक बजटीय संस्था के खर्चों को इन उद्देश्यों के लिए किए गए खर्चों की वास्तविक राशि से बाहर रखा गया है। कर लेखांकन का आयोजन करते समय, यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि गैर-लाभकारी संगठनों में, लक्षित आय के रूप में प्राप्त संपत्ति या लक्षित आय की कीमत पर अधिग्रहित और संपत्ति के कार्यान्वयन के लिए उपयोग की जाने वाली संपत्ति मूल्यह्रास के अधीन नहीं है। गैर-वाणिज्यिक गतिविधियाँ. लक्ष्य वित्तपोषण के ढांचे के भीतर प्राप्त संपत्ति भी मूल्यह्रास नहीं है; राज्य और नगरपालिका शैक्षणिक संस्थानों के साथ-साथ गैर-राज्य शैक्षिक संस्थानों द्वारा प्राप्त संपत्ति, जिनके पास वैधानिक गतिविधियों का संचालन करने के लिए शैक्षिक गतिविधियों के संचालन के अधिकार के लिए लाइसेंस है; निर्धारित तरीके से उपयोग किए जाने वाले निवारक उपायों के वित्तपोषण के लिए रिजर्व की कीमत पर अनिवार्य चिकित्सा बीमा प्रदान करने वाले बीमा संगठनों से अनिवार्य चिकित्सा बीमा की प्रणाली में काम करने वाले चिकित्सा संगठनों द्वारा प्राप्त संपत्ति। बजटीय संस्थानों की संपत्ति भी मूल्यह्रास के अधीन नहीं है, उद्यमशीलता गतिविधियों के कार्यान्वयन के संबंध में अर्जित संपत्ति के अपवाद के साथ और इस गतिविधि के कार्यान्वयन के लिए उपयोग किया जाता है। सामान्य आयकर दर 24% है, संघीय बजट को 6.5% और रूसी संघ के घटक संस्थाओं के बजट को 17.5% का भुगतान किया जाता है। एक कैलेंडर वर्ष को कर अवधि के रूप में मान्यता दी जाती है; एक कैलेंडर वर्ष के एक चौथाई, आधे वर्ष और नौ महीनों को रिपोर्टिंग अवधि के रूप में मान्यता दी जाती है। घोषणापत्र प्रस्तुत किए जाते हैं टैक्स प्राधिकरणरिपोर्टिंग अवधि के बाद महीने के 28 वें दिन से बाद में नहीं और समाप्त कर अवधि के बाद वर्ष के 28 मार्च के बाद नहीं। गैर-लाभकारी संगठन जिनके पास कर का भुगतान करने का दायित्व नहीं है, उन्हें कर अवधि की समाप्ति के बाद सरलीकृत रूप में आयकर रिटर्न जमा करना होगा। यह भी ध्यान में रखा जाना चाहिए कि सभी गैर-लाभकारी संगठन जो निर्धारित रसीदों और लक्षित वित्तपोषण के रूप में संपत्ति और धन प्राप्त करते हैं, साथ ही धर्मार्थ गतिविधियों के हिस्से के रूप में संपत्ति और धन प्राप्त करते हैं, इन के इच्छित उपयोग पर एक रिपोर्ट प्रस्तुत करनी चाहिए कर अवधि के लिए घोषणा के हिस्से के रूप में धन।

गैर-लाभकारी संगठन, जैसा कि उनके नाम से पता चलता है, लाभ के लिए नहीं बनाया गया है। यहाँ उनकी मुख्य गतिविधियाँ हैं: सामाजिक, धर्मार्थ, सांस्कृतिक, शैक्षिक, वैज्ञानिक।

एनपीओ (संघों, यूनियनों, एसआरओ और ट्रेड यूनियनों को छोड़कर), बेशक, उद्यमशीलता की गतिविधियों में संलग्न होने का अधिकार है। लेकिन केवल अगर इसका उद्देश्य संगठन के मुख्य लक्ष्यों को प्राप्त करना है।

इस संबंध में, गैर-लाभकारी संगठनों के कराधान में बहुत सारी विशेषताएं हैं। आइए एक गैर-लाभकारी संगठन के करों के बारे में बात करते हैं।

आयकर का भुगतान करने का दायित्व कब उत्पन्न होता है?

आयकर की गणना करते समय सबसे महत्वपूर्ण बात यह है कि कंपनी को जाने वाली आय का सही-सही वर्गीकरण किया जाए। दरअसल, नियमों के मुताबिक, गैर-लाभकारी संगठनों को उद्यमशीलता की गतिविधियों से प्राप्त मुनाफे पर ही कर का भुगतान करना होगा।

यदि रसीदें चार्टर द्वारा प्रदान की जाती हैं, तो उनसे कर स्थानांतरित करने का कोई दायित्व नहीं है। लेकिन यहां भी, आय को रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 251 का पालन करना चाहिए।

इसलिए, उदाहरण के लिए, लक्षित धन (अनुदान, निवेश) और लक्षित आय (दान, प्रवेश और सदस्यता शुल्क) पर कर नहीं लगेगा यदि वे निम्नलिखित आवश्यकताओं को पूरा करते हैं:

नि: शुल्क प्राप्त;

इच्छित उद्देश्य के लिए समय पर उपयोग किया जाता है;

वैधानिक गतिविधियों के संचालन या एनसीओ के रखरखाव पर खर्च किया गया।

और आखरी बात महत्वपूर्ण शर्त: एक संगठन जो लक्षित धन प्राप्त करता है, उद्यमशीलता गतिविधियों (यदि कोई हो) और सांविधिक गतिविधियों से आय और व्यय का अलग-अलग रिकॉर्ड रखने के लिए बाध्य है। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 14 में कहा गया है। आखिरकार, यदि धन एक साथ लक्षित और गैर-लक्षित उद्देश्यों के लिए उपयोग किया जाता है, तो कंपनी को उद्यमशीलता गतिविधियों में शामिल हिस्से पर ही कर का भुगतान करने का अधिकार है।

किस मामले में एनसीओ की आय पर कर लगेगा और किस पर नहीं, यह प्रत्येक फंडिंग के विस्तृत विश्लेषण से ही कहा जा सकता है। आखिरकार, यहां सब कुछ न केवल निर्भर करता है विशिष्ट प्रकारलक्षित आय। लेकिन एक गैर-लाभकारी संगठन के संगठनात्मक और कानूनी रूप से भी।

उदाहरण के लिए, संघों और यूनियनों को व्यापार करने का कोई अधिकार नहीं है। सभी प्राप्तियां उनकी वैधानिक गतिविधियों से संबंधित होनी चाहिए। और सभी गैर-लाभकारी संगठन दान प्राप्त नहीं कर सकते। स्वैच्छिक योगदान के साथ, उपभोक्ता सहकारी समितियों को आयकर का भुगतान करना होगा।

सामान्य तौर पर, माल या कार्यों के उत्पादन और बिक्री से एनपीओ की आय उसी तरह निर्धारित की जानी चाहिए जैसे वाणिज्यिक कंपनियों के लिए। लेकिन कुछ ख़ासियतें भी हैं। आइए उस मामले का विश्लेषण करें जब कोई कंपनी लक्षित धन (या लक्षित आय के रूप में प्राप्त) की कीमत पर खरीदी गई अचल संपत्ति बेचती है।

उदाहरण
लक्षित निधियों से खरीदी गई अचल संपत्तियों को बेचते समय एक गैर-लाभकारी संगठन को किन करों का भुगतान करना पड़ता है

Vera Foundation को CJSC Stroymash से 47,200 रूबल मूल्य का एक कंप्यूटर खरीदने के लिए दान प्राप्त हुआ। लेखाकार ने 24 महीने का उपयोगी जीवन निर्धारित किया। लेकिन ऑपरेशन के एक साल बाद, फंड ने कंप्यूटर को 35,400 रूबल में बेचने का फैसला किया। (वैट सहित - 5400 रूबल)।

इस मामले में आयकर 15,440 रूबल होगा। ((35,400 रूबल - 5,400 रूबल + 47,200 रूबल) × 20%)।

वेरा फाउंडेशन वैट - 5400 रूबल का भुगतान भी करेगा।

जैसा कि आप देख सकते हैं, एक गैर-लाभकारी संगठन को बिक्री से होने वाली आय और अचल संपत्ति की पूरी लागत पर आयकर का भुगतान करने की आवश्यकता होती है। क्योंकि कंप्यूटर की खरीद के लिए प्राप्त धन का दुरूपयोग किया गया। आखिरकार, बिक्री के समय तक, वस्तु का उपयोगी जीवन समाप्त नहीं हुआ है। इसका मतलब यह है कि पूरी तरह से बेची गई संपत्ति अपने इच्छित उद्देश्य के लिए काम नहीं करती थी। उसी कारण से लेखाकार ने वैट लगाया। यदि आप केवल संपत्ति की बिक्री और अवशिष्ट मूल्य पर आयकर की गणना करते हैं, तो इससे कर अधिकारियों के साथ विवाद हो सकता है।

अब आइए गैर-परिचालन आय की ओर मुड़ें, जिसका सामना गैर-लाभकारी संगठन अक्सर करते हैं। यहां हम उस संपत्ति के बारे में बात करेंगे जो मुफ्त में प्राप्त हुई थी, लेकिन लक्ष्य से इसका कोई लेना-देना नहीं है।

कर लेखांकन में ऐसी वस्तुओं की लागत बाजार की कीमतों के आधार पर पहचानी जाती है। उन्हें या तो प्राप्तकर्ता द्वारा या एक स्वतंत्र मूल्यांकक द्वारा मान्य किया जा सकता है।

इस पल पर विशेष ध्यान दें। अपनी गतिविधियों के दौरान, एनजीओ कार्यालय उपकरण या फर्नीचर का नि:शुल्क उपयोग करते हैं। एक नियम के रूप में, वे संगठन के संस्थापकों या कर्मचारियों के हैं। इसलिए, यदि संपत्ति के हस्तांतरण को दान के रूप में औपचारिक रूप नहीं दिया गया है या संगठन अनुबंध के तहत उपयोग के लिए किराए का भुगतान नहीं करता है, तो संपत्ति को नि: शुल्क प्राप्त माना जाता है। उसे इनकम टैक्स देना होगा। यह रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 250 के अनुच्छेद 8 द्वारा स्थापित किया गया है।

लेकिन अगर किसी ने गैर-लाभकारी संगठन को सेवा प्रदान की है या मुफ्त में काम किया है, तो आपको इस पर कर का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है। यह रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 251 के पैरा 2 के उप-अनुच्छेद 1 में कहा गया है।

आइए बैंक खातों पर प्राप्त ब्याज के बारे में कुछ शब्द कहें। आम तौर पर, बैंक चालू खाते में जमा राशि पर ब्याज लेता है। यदि ऐसा है, तो एनपीओ को गैर-परिचालन आय के हिस्से के रूप में प्राप्त वृद्धि को ध्यान में रखना चाहिए। आखिरकार, यह रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 250 के अनुच्छेद 6 द्वारा आवश्यक है।

इसके अलावा, इस नियम का पालन करना होगा चाहे धन लक्षित उपयोग या वाणिज्यिक के लिए अभिप्रेत हो।

बेशक, एनपीओ खर्चों पर कर योग्य आय को कम करने का अधिकार रखता है। किन मामलों में यह किया जा सकता है और किन मामलों में नहीं - यह तालिका में विस्तार से वर्णित है।

मेज़।

आय आधार में कौन से खर्च शामिल हैं और कौन से नहीं हैं?

एनपीओ केवल वैधानिक गतिविधियों का संचालन करता है		NPO वैधानिक और उद्यमशीलता गतिविधियों का संचालन करता है
नकारात्मक विनिमय अंतर	-	अनिवार्य योगदान या एनसीओ द्वारा भुगतान योगदान	-
माल की लागत	-
श्रम लागत	-	व्यापार आय से होने वाली श्रम लागत	+
दंड दिया	-
बैंकिंग खर्च	-	कर्मचारियों को वित्तीय सहायता	-
सांप्रदायिक भुगतान	-	व्यावसायिक आय से अधिग्रहीत और व्यावसायिक गतिविधियों में उपयोग की जाने वाली अचल संपत्तियों के लिए मूल्यह्रास कटौती	+
किराया	-
लक्षित निधियों से खरीदी गई अचल संपत्तियों के लिए उपार्जित मूल्यह्रास की राशि	-	जुर्माना बजट में स्थानांतरित कर दिया	-

वैसे, अन्य कंपनियों के साथ-साथ गैर-लाभकारी संगठनों को भविष्य के खर्चों के लिए रिजर्व बनाने का अधिकार है। आयकर के लिए आधार निर्धारित करते समय आय और व्यय को समान रूप से ध्यान में रखना संभव होगा। एनसीओ के पास पिछले साल से ही ऐसा अवसर था, जब विधायकों ने अनुच्छेद 267.3 के साथ रूसी संघ के टैक्स कोड को पूरक बनाया था।

वैट भुगतान

जैसा कि आयकर के मामले में, मूल्य वर्धित कर का भुगतान करने का दायित्व तभी उत्पन्न होता है जब NPO उद्यमशीलता की गतिविधियों में लगा हो। लक्षित राजस्व से जो माल या कार्यों के भुगतान से संबंधित नहीं हैं, सेवाओं को बेचा और उनके इच्छित उद्देश्य के लिए उपयोग किया जाता है, वैट की गणना करने की आवश्यकता नहीं है।

इसके अलावा, यदि कोई गैर-लाभकारी संगठन इन निधियों से गैर-परिचालन आय प्राप्त करता है, तो वैट को स्थानांतरित करने की आवश्यकता नहीं होगी।

क्या कोई गैर-लाभकारी संगठन वैट कटौती के लिए पात्र है? यह है, लेकिन केवल अगर माल या काम वाणिज्यिक गतिविधियों के माध्यम से प्राप्त किया जाता है और व्यापार में सख्ती से उपयोग किया जाता है। लक्षित धन की कीमत पर माल, संपत्ति या कार्य प्राप्त करते समय आपूर्तिकर्ताओं को भुगतान किया गया वैट कटौती के लिए स्वीकार नहीं किया जाता है।

और एनपीओ इनपुट टैक्स की राशि माल, संपत्ति या काम की लागत में शामिल है। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 170 के अनुच्छेद 2 के उप-अनुच्छेद 1 द्वारा इंगित किया गया है।

प्रश्न - हम एक कमरा किराए पर ले रहे हैं। इसमें हम मुख्य और उद्यमशीलता दोनों गतिविधियों का संचालन करते हैं। किराये की लागत के लिए अलग से लेखांकन अवास्तविक है। क्या इनपुट वैट काटा जा सकता है?

नहीं, तुम नहीं कर सकते। कर को विभाजित करने की प्रक्रिया टैक्स कोड द्वारा प्रदान नहीं की गई है। और संगठन को राजस्व के आधार पर अनुपात की गणना करने का अधिकार नहीं है। आखिरकार, एनसीओ के पास उनकी वैधानिक गतिविधियों के ढांचे के भीतर "भेजे गए सामान (कार्य, सेवाएं)" की अवधारणा नहीं है।

गैर-लाभकारी संगठन वैट छूट के पात्र हैं। सभी मामले रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 149 में सूचीबद्ध हैं। उदाहरण के लिए, धर्मार्थ गतिविधियों के ढांचे में संपत्ति के अधिकारों के हस्तांतरण को कराधान से छूट दी गई है। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 149 के अनुच्छेद 3 के उप-अनुच्छेद 12 में कहा गया है। या जनसंख्या की सामाजिक सुरक्षा से संबंधित सेवाओं का कार्यान्वयन (उपखंड 14.1, खंड 2, संहिता का अनुच्छेद 149)।

और वैसे ही, अगर एनसीओ लाभ लागू करते हैं, तो उन्हें चालान जारी करना चाहिए, लेकिन आवंटित कर राशि के बिना। में अन्यथासंगठन को निर्दिष्ट कर को बजट में स्थानांतरित करना चाहिए।

वैसे, उद्यमशीलता गतिविधियों के लिए छोटे बिक्री कारोबार वाले गैर-लाभकारी संगठन वैट से पूरी तरह मुक्त हैं। मुख्य बात यह है कि लगातार पिछले तीन महीनों के राजस्व की राशि 2 मिलियन रूबल से अधिक नहीं है। वैट छोड़कर। यह सीधे रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 145 के पैरा 1 में कहा गया है। राजस्व में नकद और वस्तु के रूप में सभी आय शामिल हैं, जो बेचे गए माल या काम के भुगतान के लिए बस्तियों से जुड़ी हैं। निर्धारित प्राप्तियों के अपवाद के साथ, उन्हें राजस्व के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है।

लेकिन भले ही एक एनपीओ लाभ प्राप्त करता है या वैट का भुगतान करने से पूरी तरह से छूट प्राप्त करता है, फिर भी उसे माल और काम की बिक्री के लिए खरीदारों को चालान जारी करने की आवश्यकता होगी। और सामान्य तरीके से वैट रिटर्न जमा करें।

एनपीओ द्वारा वाणिज्यिक गतिविधियों में उपयोग की जाने वाली वस्तुओं पर संपत्ति कर का भुगतान

किसी ने भी गैर-लाभकारी संगठनों को संपत्ति कर से छूट नहीं दी। लेकिन फिर भी, विधायक समय-समय पर उन वस्तुओं की सूची का विस्तार करते हैं जो इस कर के अधीन नहीं हैं। इसलिए, उदाहरण के लिए, 29 नवंबर, 2012 नंबर 202-FZ के संघीय कानून ने रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 374 के अनुच्छेद 4 को अद्यतन किया। जहाजों के रूसी अंतर्राष्ट्रीय रजिस्टर में पंजीकृत इतिहास, संस्कृति और जहाजों के स्मारकों को विशेषाधिकार प्राप्त वस्तुओं में जोड़ा गया था।

कुछ एनपीओ के लिए, संपत्ति कर लाभ क्षेत्रीय अधिकारियों द्वारा स्थापित किए जाते हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 381 में कई अनुग्रह प्रदान किए गए हैं। उदाहरण के लिए, धार्मिक उद्यमों के लिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 381 के खंड 2) या विकलांगों के संगठन (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 381 के खंड 3)। लेकिन याद रखें: वैधानिक गतिविधियों में उपयोग की जाने वाली संपत्ति के संबंध में छूट दी जाती है।

क्या होगा अगर साथ में वैधानिक संगठनव्यापार करता है? और साथ ही व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए विशेषाधिकार प्राप्त संपत्ति का उपयोग करता है। तब विशेषाधिकार केवल संपत्ति के उस हिस्से पर लागू किया जा सकता है जो वैधानिक गतिविधियों में उपयोग किया जाता है। ऐसा करने के लिए, वस्तुओं की लागत वितरित की जा सकती है:

उनके कब्जे वाले क्षेत्र के अनुपात में;

आधारित विशिष्ट गुरुत्वआय की कुल राशि में वित्तपोषण।

हम पहली विधि का उपयोग करने की सलाह देते हैं, क्योंकि यह आपको OS लागत के वितरण के अनुपात को कई बार पुनर्गणना नहीं करने देता है। लेकिन आप जो भी विकल्प चुनें, उसे अपनी लेखा नीति में ठीक करें।

प्रश्न - जून में हमने एक अचल संपत्ति खरीदी, जिसे संपत्ति कर से छूट प्राप्त है। हम केवल जुलाई में पंजीकरण कराएंगे। इसकी औसत वार्षिक लागत कैसे निर्धारित करें?

ऐसी संपत्ति के औसत वार्षिक मूल्य की गणना करने के लिए, आपको कर अवधि के प्रत्येक महीने के पहले दिन और 1 जनवरी को वस्तु के अवशिष्ट मूल्य को जोड़ना होगा अगले वर्ष. फिर प्राप्त राशि को 13 से विभाजित करें - कैलेंडर वर्ष में महीनों की संख्या में एक की वृद्धि हुई। यह रूस के वित्त मंत्रालय द्वारा 30 दिसंबर, 2004 नंबर 03-06-01-02 / 26 के एक पत्र में कहा गया था। शायद आपके IFTS के निरीक्षक यह इंगित करेंगे कि वस्तु की लागत को 7 (6 महीने + 1) से विभाजित किया जाना चाहिए था। हालांकि, उनकी स्थिति गलत है। आप उपरोक्त पद्धति का सुरक्षित रूप से उपयोग कर सकते हैं, क्योंकि यह वित्त मंत्रालय द्वारा समर्थित है।

और आगे। यह मत भूलिए कि 1 जनवरी, 2013 से अचल संपत्तियों के रूप में पंजीकृत चल संपत्ति पर एनपीओ भी कर का भुगतान नहीं करते हैं। ऐसा नियम रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 374 के अनुच्छेद 4 के उप-अनुच्छेद 8 में लिखा गया है।

गैर-लाभकारी संगठनों (NPOs) की संख्या, स्थानीय रूप से स्थापित से लेकर अंतर्राष्ट्रीय तक, लगातार बढ़ रही है। हालाँकि, उनके अस्तित्व के लिए परिस्थितियाँ किसी भी तरह से सभी देशों में अनुकूल नहीं हैं। लेख में हम गैर-सरकारी संगठनों के कराधान के बारे में बात करेंगे, अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्नों के उत्तर देंगे।

गैर-लाभकारी संगठनों के बारे में सामान्य जानकारी

एक गैर-लाभकारी संगठन वह है जिसका मुनाफा वैधानिक लक्ष्यों को प्राप्त करने पर खर्च किया जाता है और संस्थापकों के बीच वितरित नहीं किया जाता है। एनसीओ के लिए प्रदान किए गए संगठनात्मक प्रपत्र:

• निधि;
• सार्वजनिक संगठन;
• धार्मिक संघ।

एनपीओ संसाधन हो सकते हैं:

• संगठन के लिए स्वयंसेवक काम;
• विदेशी फाइनेंसरों द्वारा जारी नकद अनुदान;
• दान का आयोजन किया वाणिज्यिक उद्यम;
• सदस्यता शुल्क (देखें →)।

राज्य, बदले में, निर्दिष्ट एनसीओ की केवल मुख्य गतिविधियों का समर्थन करता है संस्थापक दस्तावेजकर प्रोत्साहन प्रदान करके। लेकिन गैर-लाभकारी संगठन, किसी भी अन्य की तरह, बाजार के माहौल में मौजूद हैं, जिसका अर्थ है कि यह उनके लिए पैसे का हिस्सा अपने विकास में निवेश करने और भंडार बनाने के लिए समझ में आता है।

वाणिज्यिक उद्यमों के साथ-साथ, एनपीओ को उद्यमिता में संलग्न होने का अधिकार है, अगर ऐसी गतिविधि कंपनी के लक्ष्यों के विपरीत नहीं होती है।

किसी भी मामले में, एनपीओ को करों का भुगतान करने से छूट नहीं है, और वे लेखांकन रिकॉर्ड के अनुसार रखते हैं सामान्य नियम. कोई भी राज्य प्राप्त करने में रुचि रखता है बड़ी रकमकर संग्रह से, हालांकि, एनपीओ पर कर लगाते समय, समाज को होने वाले लाभ को ध्यान में रखा जाता है। कई गैर-लाभकारी संगठन काम कर रहे हैं सामाजिक समस्याएं, जिसका अर्थ है कि उनका लोगों पर सकारात्मक प्रभाव पड़ता है और सामाजिक तनाव कम होता है, जो देश के लिए फायदेमंद है।

गैर-लाभकारी संगठनों के संबंध में विभिन्न देशों की नीतियां

गैर-लाभकारी संगठनों का कराधान दो दृष्टिकोणों पर आधारित है:

1. पहले दृष्टिकोण। यह इस तथ्य पर आधारित है कि एनसीओ एक संगठनात्मक और कानूनी रूप है, और लाभार्थी कंपनी की विशेष स्थिति के माध्यम से उन्हें अधिकार देकर और उन पर जिम्मेदारी थोपते हुए दान के विषयों पर ध्यान केंद्रित करता है।
2. दूसरा उपाय। यह एनपीओ और दाता के बीच बातचीत की योजना पर आधारित है और वित्तीय संसाधनों के दान और खर्च के उद्देश्य पर केंद्रित है।

किसी भी मामले में, गैर-लाभकारी उद्यमों की गतिविधियों और उनके द्वारा लाए जाने वाले सामाजिक लाभों पर ध्यान दिया जाता है। विकसित देशों में, गैर-लाभकारी फर्मों के लिए व्यापक समर्थन है:

• गैर-सरकारी संगठनों और उनके दाताओं के लिए विभिन्न लाभ,
• कर आभार,
• वित्तपोषण,
• गैर-सरकारी संगठनों की गतिविधियों पर कानून द्वारा समर्थित मानदंड।

लाभ देने की शर्तें, सभी देशों के लिए समान:

• कंपनी आधिकारिक तौर पर गैर-लाभकारी के रूप में पंजीकृत है;
• एनपीओ आधिकारिक तौर पर घोषित लक्ष्यों को प्राप्त करने के उद्देश्य से कार्य में लगा हुआ है;
• संगठन स्थापित नियमों के अनुसार रिपोर्ट करता है।

सभी देशों के लिए समस्या व्यक्तियों के लिए कर विराम की मात्रा पर सीमा की स्थापना है और कानूनी संस्थाएंगैर-लाभकारी संगठनों को धन दान करते समय।

एनपीओ के कराधान पर दो विचार हैं:

1. एनसीओ को करों का भुगतान नहीं करना पड़ता है क्योंकि उनकी नींव द्वारा प्राप्त धन कर योग्य आय में शामिल नहीं होता है। रूस ने 2002 तक इस राय का पालन किया, गैर-वाणिज्यिक संगठनों को करदाताओं के रूप में मान्यता नहीं दी, जिन्होंने उद्यमिता को छोड़ दिया।
2. एनपीओ करों से मुक्त हैं, हालांकि उनके बजट राजस्व को आय के रूप में पहचाना जाता है। रूसी संघ द्वारा 2002 से इस संशोधन के साथ इस नीति का पालन किया गया है कि एनपीओ को केवल कई दान के लिए कर कटौती से छूट दी गई है। (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251). लेख भी पढ़ें: → ""।

एनसीओ के संबंध में रूस की कर नीति

2002 में, रूस कॉर्पोरेट आय पर कर छूट सहित कर प्रोत्साहनों की सूची को कम करके अपेक्षाकृत कम कर दर अपनाने में सफल रहा। इसके अलावा, कर क्रेडिट समाप्त कर दिया गया। इसलिए, जो संगठन सामान और सेवाओं का दान करते हैं या गैर-लाभकारी नींव को धन दान करते हैं, उन्हें कर राहत नहीं मिलती है।

इस तरह की छूट आयकर की पूरी संरचना को खतरे में डाल देगी। 2002 से, संगठनों को पैसे भेजने का अधिकार है धर्मार्थ नींवहालांकि, सभी करों और शुल्कों के भुगतान के बाद ही ऐसा करना कानूनी है। दूसरी ओर, व्यक्ति व्यक्तिगत आय करों से एनपीओ फंडों के लिए कुछ प्रकार के दान घटा सकते हैं।

एनपीओ के कराधान से संबंधित समस्याएं:

1. सभी प्रकार के एनपीओ के लिए कर की शर्तें अलग-अलग हैं, विशेष रूप से, वे गैर-राज्य और नगरपालिका उद्यमों के लिए अलग-अलग हैं।
2. यदि धन एक गैर-लाभकारी संगठन को हस्तांतरित किया गया था, जो तब निष्क्रिय आय प्राप्त करने के लिए निवेश किया गया था, तो वे आयकर और मूल्य वर्धित कर के अधीन हैं, और इस गतिविधि को उद्यमिता के रूप में मान्यता प्राप्त है, और आय भी आयकर के अधीन है।
3. अपने वैधानिक लक्ष्यों के कार्यान्वयन के लिए एनपीओ को संपत्ति के अनावश्यक हस्तांतरण की बारीकियों पर आयकर और वैट का भुगतान करने की आवश्यकता पर निर्भरता है।
4. रूसी संघ के कानून के अनुसार, कड़ाई से स्थापित क्षेत्रों में दान प्राप्त किया जा सकता है, और चीजों या अधिकारों के दान को दान के रूप में मान्यता दी जाती है। दान के प्रकारों की सूची संघीय कानूनों द्वारा सीमित है। इस प्रकार, सभी प्रकार के प्रतिबंध गैर-सरकारी संगठनों को कई प्रकार की गतिविधियों में संलग्न होने की अनुमति नहीं देते हैं जो उनके लिए पारंपरिक हैं।
5. कर कानून एनसीओ की गतिविधि के क्षेत्रों की सूची को सीमित करता है, जिसके वित्तपोषण को कॉर्पोरेट आय कर से घटाया जाएगा।

गैर-सरकारी संगठनों के लिए वित्तीय सहायता को कर कानून द्वारा लक्ष्य वित्तपोषण के रूप में मान्यता प्राप्त है और अनुदान और मुफ्त योगदान जारी करने में उनके लिए सीमित है।

एनपीओ समर्थन के क्षेत्र में दुनिया के देशों और रूस की तुलनात्मक विशेषताएं

तालिका में संकेतक और तुलना के लक्षण दिए गए हैं:

संकेतक	दुनिया के देश	रूस
राज्य के गैर सरकारी संगठनों को दान	1. वाणिज्यिक और गैर-लाभकारी संगठनों के लिए लाभ 2. लाभ केवल गैर-लाभकारी उद्यमों के लिए 3. गैर-सरकारी संगठनों (नींव) के एक संकीर्ण दायरे के लिए लाभ	कोई भत्ते नहीं
गैर-राज्य गैर सरकारी संगठनों में दान	कटौती की राशि से कर योग्य आय को कम करना। यूएसए के लिए: व्यक्ति - 50% तक, कानूनी संस्थाएं - 10% तक	केवल व्यक्तियों की कर योग्य आय को कम करना
आयकर एनपीओ	करों का भुगतान करने से एनसीओ की छूट	वाणिज्यिक उद्यमों के बराबर कराधान और लेखा
टब	1. वैट प्रणाली से एनसीओ का बहिष्करण। 2. शून्य दर का अनुप्रयोग। 3. वैट दर कम करना।	एनपीओ - ​​सामान्य दरों पर वैट भुगतानकर्ता
निवेश से एनपीओ की आय	एनपीओ को निवेश से आय प्राप्त करने की अनुमति है, जबकि उन्हें करों से छूट प्राप्त है। मध्य के कुछ देशों में और पूर्वी यूरोप का"निष्क्रिय" आय का केवल एक हिस्सा कराधान के अधीन है, या कर कम दर पर लगाया जाता है, या कुछ प्रकार के निवेशों पर कोई कराधान नहीं है।	निवेश से आय प्राप्त करने पर कोई प्रतिबंध नहीं है, जबकि ऐसी गतिविधियों को उद्यमिता माना जाता है और सामान्य दर पर आयकर के अधीन हैं।
एनजीओ के लिए मुफ्त सेवाएं	प्रदान की गई सेवाओं और मुफ्त में किए गए कार्यों पर कर नहीं लगता है।	एनसीओ के लिए नि: शुल्क किए गए कार्य की लागत को एनसीओ की आय माना जाता है, भले ही वैधानिक गतिविधियों का समर्थन करने के लिए सेवाएं प्रदान की जाती हैं।

यूएसएन कर व्यवस्था के तहत एनपीओ का कराधान

गैर-लाभकारी संगठन, साथ ही वाणिज्यिक, एक उद्यम को पंजीकृत करने के तुरंत बाद एक "सरलीकृत" प्रणाली चुन सकते हैं, या वर्तमान के अंत से पहले एक उपयुक्त आवेदन जमा करके कराधान के एक अलग रूप से एक नए कैलेंडर वर्ष से इसे बदल सकते हैं। कैलेंडर वर्ष।

एनपीओ के लिए सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन पर प्रतिबंध लाभ कमाने के उद्देश्य से बनाए गए संगठनों के लिए शर्तों के समान हैं:

1. कंपनी में सौ से अधिक कर्मचारी नहीं;
2. वार्षिक राजस्व 45 मिलियन रूबल से अधिक नहीं;
3. उद्यम की संपत्ति का अनुमान 100 मिलियन रूबल से अधिक नहीं है।

एक एनपीओ और एक वाणिज्यिक संगठन के बीच का अंतर

एक वाणिज्यिक फर्म के लिए, एक सरलीकृत प्रणाली में संक्रमण निषिद्ध है यदि कोई अन्य कानूनी इकाई पूंजी का मालिक बन गई है, और इसके लाभ का हिस्सा 25% से अधिक है। यह सीमा एक गैर-लाभकारी उद्यम पर लागू नहीं होती है।

रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र संख्या 03-11-06/2/13904 दिनांक 28 मार्च, 2014 ने स्थापित किया कि सदस्यता शुल्क और स्वैच्छिक दान के रूप में प्राप्त धन को सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर आधार में शामिल नहीं किया जाएगा। अगर इस बात का सबूत है कि एनपीओ के रखरखाव या उसके वैधानिक कार्य दस्तावेजों के रखरखाव पर धन खर्च किया गया है।

सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार एनसीओ के लिए कर गणना का एक व्यावहारिक उदाहरण

गैर-लाभकारी फर्म एन को कर अवधि के लिए 512 हजार रूबल की आय प्राप्त करने दें। उसने 408 हजार रूबल खर्च किए। उनके वैधानिक लक्ष्यों को प्राप्त करने के लिए।

• सरलीकृत कर प्रणाली "आय" के अनुसार, कर की राशि होगी:

512,000 * 6% = 30,720 रूबल।

• सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय" के अनुसार, कर बराबर होगा:

(512,000 - 408,000) * 15% = 15,600 रूबल।

सरलीकृत कर प्रणाली "आय - व्यय" के पक्ष में कराधान प्रणाली का विकल्प स्पष्ट है।

OSNO पर NPO के कराधान की विशेषताएं

तालिका में दो करों की तुलना दी गई है:

भुगतान	आयकर	टब
चुकाया गया	जब आय का भुगतान किया गया था वेतनकर्मचारी। राशियाँ सामाजिक कर के अधीन हैं, जिसकी गणना प्रत्येक कर्मचारी के लिए व्यक्तिगत रूप से की जाती है	भले ही कोई एनपीओ उद्यमिता में लगा हो या नहीं
भुगतान नहीं	यदि प्राप्त आय संगठन के पंजीकरण के दौरान निर्दिष्ट उद्देश्यों के लिए खर्च की गई थी	यदि प्राप्त आय वैधानिक उद्देश्य के कार्यान्वयन पर खर्च की गई थी। ऐसे मामलों के लिए, व्यय और आय के लिए लेखांकन की अलग-अलग पुस्तकें रखी जाती हैं, यदि यह आवश्यकता पूरी हो जाती है, तो ऐसे कार्यों के लिए कराधान को बाहर करना संभव है।

प्रत्येक वर्ष आपको धारा 7 पर विशेष ध्यान देते हुए एक विशेष वैट रिटर्न भरने की आवश्यकता होती है, जो निम्नलिखित लेन-देन होने पर ही तैयार किया जाता है:

• ऐसी गतिविधियाँ जिनके संबंध में कानून वैट के संग्रह के लिए प्रदान नहीं करता है;
• वैट के अधीन नहीं प्रतिज्ञाओं के संबंध में लेनदेन;
• गतिविधियाँ, जिनके परिणाम रूसी संघ के क्षेत्र के बाहर कार्यान्वित किए जाते हैं;
• माल का उत्पादन या आपूर्ति, जिसकी अवधि छह महीने से अधिक होगी।

कराधान का व्यावहारिक उदाहरण

दुर्लभ जानवरों के संरक्षण के लिए समर्पित एक गैर-लाभकारी कंपनी ने आय प्राप्त की शैक्षणिक सेवाएं. इन पैसों का इस्तेमाल दुर्लभ नस्ल के टीकाकरण के लिए सीरम खरीदने में किया गया जंगली बिल्लियाँप्रजनन के उद्देश्य से संरक्षित क्षेत्र में रखा जाता है प्राकृतिक क्षेत्र. टीकों के लिए भुगतान किए गए धन पर कर नहीं लगाया जाएगा, क्योंकि उनका उपयोग कंपनी के वैधानिक लक्ष्यों को प्राप्त करने के साधन खरीदने के लिए किया गया था।

गणना में विशिष्ट त्रुटियां

गलती #1।उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं को मुफ्त में स्थानांतरित करते समय एनपीओ मूल्य वर्धित कर का भुगतान नहीं करते हैं।

11 अगस्त, 1995 का संघीय कानून No135-FZ आपको चैरिटी इवेंट के दौरान माल के मुफ्त हस्तांतरण या काम के प्रदर्शन पर वैट का भुगतान नहीं करने की अनुमति देता है। लेकिन अपवाद उत्पाद योग्य सामान हैं, जिन पर सामान्य नियमों के अनुसार कर लगाया जाता है।

गलती #2।एनपीओ ने उन व्यक्तियों को दान से व्यक्तिगत आय कर नहीं काटा जो उसके कर्मचारी नहीं थे।

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 217 में वास्तव में कहा गया है कि इस तरह के भुगतानों पर कर नहीं लगाया जाता है, लेकिन उन्हें राज्य के अधिकारियों से आना चाहिए। यह नियम एनजीओ पर लागू नहीं होता। कुछ मामलों में, कंपनी के किसी कर्मचारी के परिवार के सदस्यों की मदद के लिए भेजे गए धन पर कर नहीं लगता है। या यह उद्यम के एक कर्मचारी (या पूर्व कर्मचारी) के परिवार को कर-मुक्त एकमुश्त सहायता (प्रति वर्ष 2 हजार रूबल से अधिक नहीं) हो सकती है।

एक "उपहार" की अवधारणा भी है, फिर से राशि 2 हजार रूबल से अधिक नहीं है। प्रति वर्ष, हालांकि, कर अधिकारी इस प्रकार के भुगतान की आलोचना करते हैं और इस तरह के भुगतान को मानते हैं वित्तीय सहायता. और अंत में, रूसी संघ की सरकार द्वारा अनुमोदित आधिकारिक सूचियों में शामिल एनसीओ, लेकिन अभी तक सूचियों को सार्वजनिक नहीं किया गया है, कर से मुक्त हैं।

गलती #3।एनपीओ तिमाही, छह महीने और नौ महीने के लिए लेखांकन रिकॉर्ड नहीं रखते हैं।

सामान्य प्रश्न

प्रश्न संख्या 1।क्या व्यक्तिगत आयकर व्यक्तियों द्वारा व्यक्तियों के पक्ष में दान पर लगाया जाता है?

नहीं। एक दान (राशि कानून द्वारा सीमित नहीं है) इस मामले में दान के बराबर है। अपवाद: अचल संपत्ति, वाहन, शेयरों का हिस्सा (पारिवारिक सदस्य के लिए, प्रतिबंध लागू नहीं होता है)।

प्रश्न संख्या 2।कई संस्थापकों द्वारा स्थापित एनपीओ को कैसे बंद करें, जिनमें से एक ने इस गतिविधि को छोड़ दिया और अपने स्थान का खुलासा नहीं किया?

एनपीओ की केवल सर्वोच्च शासी निकाय, सदस्यों की बैठक, एक उद्यम को समाप्त कर सकती है। यदि सेवानिवृत्त संस्थापक सदस्य थे, तो उन्हें कानूनी रूप से बैठक के शेष सदस्यों के निर्णय से निष्कासित किया जाना चाहिए, इस मामले में कंपनी के काम में भाग नहीं लेने और शुल्क का भुगतान नहीं करने के लिए। उसके बाद, NCO बैठक के शेष सदस्यों के निर्णय से उद्यम को बंद करना संभव है।

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